Uigenkaldelige Trusts-California Estate Planning

uigenkaldelige trusts er skabt af skaberen af trust, der kaldes trustor, grantor eller settlor. Der skal være udpeget en administrator, og der skal være aktiver i tilliden. De væsentlige krav til en tillid er trustor, trustee og trust aktiver. En uigenkaldelig tillid er netop det, uigenkaldelig. Det kan ikke ændres, og hvad der oprindeligt er dokumenteret i tilliden, skal forblive det samme. Der er dog måder at komme rundt på. De fleste stater har vedtaget love, der giver domstolene mulighed for at foretage ændringer i en uigenkaldelig tillid, hvis der er en tvingende og tvingende grund. For eksempel, hvis skattelovgivningen er ændret, siden tilliden blev skrevet, og hovedformålet med tilliden var at drage fordel af skattelovgivningen i den oprindelige tid, hvor tilliden blev oprettet.

retten kan tillade, at en ændring i tilliden træder i kraft for trusternes åbenlyse hensigt. Denne form for handling skal generelt godkendes af modtagerne. Hvis de gør indsigelse, kan retten muligvis ikke acceptere at ændre det. Hvis vilkårene vil blive ændret, kan alt som angivet i en uigenkaldelig tillid måske kun ændres af en beskytter, som er en fjerde part, der har ret til at erstatte trustee og ændre trustens situs. Ændring af situs kan betyde at ændre det fra en stat eller et land til et andet. Beskytteren kan muligvis ændre modtagerne eller fordelingsformerne. Beskytteren har længe været en del af internationale trusts, og det er først inden for det sidste årti, at det er blevet mere udnyttet i amerikanske trusts.

en bevidst defekt koncessionsgiver tillid er en trust, der er oprettet på en sådan måde, at selv om det er uigenkaldeligt og aktivet er uden for ejerskabet af koncessionsgiver, er koncessionsgiver stadig indkomst modtager af trust. For mange år siden oprettede skatteydere trusts, fordi indkomstskattesatsen for en tillid var meget lavere end en persons indkomstskattesats. IRS kunne ikke lide det. De sagde, at disse trusts var defekte, fordi trusterne bevarede en vis magt over dem. Derfor beskattede IRS pengene i tilliden til trustor snarere end til tilliden.

for at gøre tilliden forsætligt defekt kan det dog være til fordel for bosætteren eller trustoren af tilliden til den med vilje bevarede magt i tilliden for at få trustoren beskattet for enhver indkomst snarere end trusten eller nogen modtagere, samtidig med at aktivet fjernes fra trustens ejendom til ejendoms-eller dødsbeskatningsformål. Hvis decedenten er den, der har pengene og er den, der forsøger at reducere boet til ejendomsskatteformål, ønsker han/hun ikke en skat på overførslen af de aktiver, der har værdsat i værdi, der forårsager en skattepligtig gevinst. En decedent ønsker at fjerne det. Det er en meget kompliceret opsætning. Det skal gøres ved hjælp af en masse omhu, og du skal bruge tid til at finde ud af, om det er værd at gemme ejendomsskatten for at eliminere gaveafgiften, eller hvis det er bedre at fjerne gaveafgiften (normalt med rabat), selvom kapitalgevinstskatten skal betales af modtagerne for forskellen i værdi på tidspunktet for gaven til tilliden i stedet for det intensiverede skattegrundlag (værdi) ved døden.

uigenkaldelige Livsforsikringsforeninger (Ilit)

en uigenkaldelig livsforsikringsforening (Ilit) betaler præmierne for at holde livsforsikringen i kraft, indsamler dødsydelserne ved forsikredes død og fordeler pengene i henhold til vilkårene i tilliden, hvor den forsikrede ikke ejer afdødes forsikring (tilliden) og livsforsikringsprovenuet ikke er inkluderet i forsikredes ejendom. Den forsikrede bestemmer, at tillidsbetingelserne er oprettet, men da tilliden er uigenkaldelig, kan den ikke ændres. ILIT er en glimrende måde at sørge for arvinger og undgå ejendomsskatter. Hvert år, en forælder kan give en gave til ILIT i størrelsen af den årlige udelukkelse, for hver modtager, uden at skulle betale gaveafgift eller bruge nogen af gaveskattegodtgørelsen. Dette ekskluderede gavebeløb kan bruges til at reducere gaveafgiften på præmiebetalingerne på forsikringspolicerne.

processen til etablering af ILIT er som følger: en tillid udarbejdes, og den udføres af trustoren. Det næste trin er at finansiere tilliden med forsikringspolicen og få trustee, få et føderalt skatteidentifikationsnummer til tilliden. Når forsikringspolicen og præmierne på politikken er fastlagt, skal administratoren åbne en bankkonto i tillidens navn. Trustee vælges, når trustor udgør tilliden. Normalt udpeges en nær ven eller en professionel til at være administrator.

administratoren skal give banken en kopi af tilliden og tillidskattens identifikationsnummer. Trustoren skriver derefter en check til tilliden, og trustee deponerer den på trustkontoen. Derefter sender trustee en meddelelse til modtagerne af bidraget og har det underskrevet af alle trustmodtagere. Denne meddelelse kaldes et Crummey-brev, fordi det er navnet på skattesagen, der gør det muligt at følge denne procedure med henblik på at udnytte gaveafgiftsfritagelsen. Crummey-brevet er ekstremt vigtigt og skal udføres hver gang præmien betales. Faktisk giver det modtagerne ret til at tage pengene ud i stedet for at forlade dem i en bestemt periode, normalt omkring 60 dage.

når Crummey-brevet er sendt ud, skriver administratoren en check til forsikringsselskabet for at betale præmierne på forsikringen. Administratoren har ansvaret for at indgive en meget kort selvangivelse for tilliden. Der betales normalt ingen indkomstskat, men afkastet kan kun indgives til informationsformål. En administrator opbevarer den oprindelige politik sammen med det originale udførte tillidsdokument og den oprindelige meddelelse til modtagerne for hvert år på et sikkert sted. Hvert år modtager kuratoren meddelelse fra forsikringsselskabet om præmiebeløbet, og kuratoren koordinerer derefter med trustor med hensyn til trustorens indskud på trustens bankkonti for det årlige præmiebeløb.

ved trustorens død skal trustee få et certificeret dødsattest for den decedente trustor og derefter kontakte forsikringsselskabet for at få de nødvendige formularer med hensyn til dødsbetalingerne for forsikringspolicerne. Disse forsikringsprovenu deponeres på tillidskontoen og fordeles i henhold til tillidsbetingelserne. Der vil ikke være nogen ejendom eller indkomstskat, bortset fra indkomstskat på renter på nogen af forsikringsprovenuet. En ILIT kan være en meget nyttig måde at holde livsforsikring adskilt til aktivbeskyttelsesformål og også til administration af boet.

pensionering Trusts

en pensionstillid er en uigenkaldelig tillid, der opretter et format til pension IRA eller pensionsplan udpeget modtager. IRA-modtagerne er normalt børnene eller arvingerne, og hvis børnene navngives direkte som modtagere af IRA, de får muligvis ikke nødvendigvis indkomstskatten, der strækker sig ud efter mange flere år med potentielt at bruge hundreder af tusinder af dollars i skat. Dette kan kun ske, fordi modtagerne ikke er opmærksomme på skatten og de konsekvenser, der er involveret, og deres alternativer med hensyn til distribution. Alt for ofte ønsker modtagerne øjeblikkelig adgang til alle kontanter.

i mange tilfælde udbetaler modtagerne hele kontoen straks og tåbeligt bruger det hele. Desværre gør de dette, før de konsulterer et familiemedlem eller en professionel. De skal rapportere hele fordelingen som indkomstskat i det år, hvor de tog pengene ud. Løsningen på disse problemer er at skabe en tillid til at være modtageren af IRA. Det giver ikke kun skattefordelene, det giver også aktivbeskyttelsesfordele, og kreditorerne vil derefter ikke være i stand til at angribe tilliden. Ellers, hvis det bare er taget ud, kunne en kreditor komme til pengene.

en effektiv IRA-tillid kan indeholde meget mere fleksible bestemmelser, som den normale tilbagekaldelige living trust ikke giver. Mange gange er det et bedre køretøj, hvis det er en separat tillid. Den krævede IRA trust indeholder bestemmelser, der ellers ikke ville være i en traditionel familie tillid. IRA trust kan udarbejdes omhyggeligt for at overholde de komplekse indkomstskatteregler, der kvalificerer tilliden som en kvalificeret udpeget modtager. Derfor kaldes det ofte den udpegede modtager eller stand-alone IRA trust. Det giver også beskyttelse af aktiver til fordel for støttemodtagerne.

kvalificeret personal Residence Trust (KPRT)

en kvalificeret personal Residence Trust (KPRT) kaldes ofte “senatorens tillid”, fordi loven, der tillader det, blev vedtaget tilbage i 1950 ‘ erne af nogle velhavende senatorer, og det giver mulighed for overdragelse af en personlig bopæl af overdrageren til deres tillid med ret til at blive i deres hus uden leje. Huset er derefter uden for ejendommen til ejendomsskatteformål. Der skal betales en gaveafgift; imidlertid reduceres mængden af gaven kraftigt af overdragerens ret til at blive i huset. Dette kan være en god ejendomsplanlægningsteknik, når det er relevant. Du sætter tilliden op, så ejendommen overføres til tillidens navn, og så har tilskuerne ret til at blive i huset i en bestemt periode af år, så længe de holder sig i LIVE, og så stopper den i den periode, og tilliden afsluttes. Hvis de dør for tidligt, slukker fordelene ved tilliden. Hvis perioden udløber, og trustoren overlever den, bliver trustoren nødt til at begynde at betale fair markedsleje til trustee for at blive i huset.

en anden fordel ved KPRT er, at den er fritaget for kreditorer, hvis den er oprettet før fordringen stammer, fordi kurator eller overdrager ikke ejer ejendommen. Tilliden ejer ejendommen, og ved overdragerens død fordeles ejendommen til arvingerne. Eller på tidspunktet for udløbet af betingelserne i KPRT betales huslejen af trustor bosiddende i huset. Huset kan sælges, men salgsprovenuet skal stadig sættes tilbage i tilliden.

kvalificeret indenlandsk tillid

som vi allerede har diskuteret, gælder det ubegrænsede ægteskabsfradrag generelt ikke for ejendom, der overgår til en efterlevende ægtefælle, der ikke er statsborger i De Forenede Stater. Imidlertid, overførsler til en særlig kvalificeret indenlandsk tillid eller KVOT gør det muligt for en afdød amerikansk statsborger at afsætte ejendom til deres overlevende ægtefælle uden at pådrage sig øjeblikkelig ejendoms skattepligt.

i et forsøg på at undgå muligheden for, at overførsler til ægtefæller, der ikke er statsborgere, er fri for det føderale ejendomsskattesystem og derefter overfører de andre aktiver til en jurisdiktion, der ikke har gave-og ejendomsskat i USA, er det traditionelle ægteskabsfradrag ikke tilladt. Det giver et system, der kan udsætte ejendomsskatten, der ellers forfalder ved decedentens død, hvis ejendommen blev distribueret gennem tilliden. Den amerikanske statsborger skal være til stede på tidspunktet for den amerikanske statsborgeres død og kræver flere krav for at blive klassificeret som en ordentlig tillid.

for det første skal der være mindst en administrator, der er statsborger i De Forenede Stater eller et indenlandsk selskab som den amerikanske administrator. For det andet skal den afdøde ægtefælles ejendom i USA behandles uigenkaldeligt som ægteskabelig fradragsejendom på den afdøde ægtefælles føderale og ejendomsskat. For det tredje er ingen fordeling af kontanter eller ejendom fra DOT tilladt, medmindre den amerikanske administrator har ret til den ejendomsskat, der tilskrives hovedfordelingen. For det fjerde, hvis dagsværdien af de aktiver, der distribueres til KVOT, overstiger 2 millioner dollars, skal tilliden overholde visse krav, der er designet til at give tilstrækkelig sikkerhed for at sikre, at betaling af ejendoms skattepligt pålægges overdragelse af ejendom.

lad mig give dig et eksempel på, hvordan KDOT ville være relevant og udnyttet. Patricia bruning ejer en stor mængde separat ejendom. Hun er gift med Thomas Marsh, en ikke amerikansk statsborger. Hvis Patricia drager fordel af ægteskabsfradraget og overfører ejendommen til Thomas, vil den blive beskattet ved døden (med en meget lille kredit), medmindre den ikke er modtageren. Derfor, i hendes ejendomsplanlægningsdokumenter, Patricia ville oprette en KVOT ved hjælp af bestemmelser i den tillid, der dikterer KVOT-processen og dens krav. Oprettelsen og oprettelsen af KVOT ville være meget anderledes end at have en normal amerikansk ejendomsplan for et ægtepar, der normalt giver mulighed for distributioner til en ægteskabelig fradragstillid eller direkte til ægtefællen eller til en KVTIP-tillid.

alle disse spørgsmål skal undersøges og analyseres. Når denne analyseproces er afsluttet, kan ejendommen bevæge sig fremad. Hvis processen forsømmes, kan der forekomme alvorlige og dyre forgreninger.

modtager defekt inter-vivos tillid (BDITs)

BDIT betyder en modtager defekt inter-Vivos tillid eller nogle mennesker kalder det en modtager defekt Arvers tillid. Den grundlæggende ide bag en BDIT er, at tilliden ikke er etableret af klienten. Det er oprettet af en betroet tredjepart som klientens forældre til gavn for klienten. Kunden kan ikke være modtager og administrator. Forældrene skal bidrage med et nominelt beløb, der giver klienten mulighed for at trække dette beløb tilbage ved hjælp af en årlig tilbagetrækningskraft. Hvis klienten nægter at udøve retten til at trække sig tilbage, bliver klienten ejer af trusten til indkomstskatteformål, men ikke til ejendomsskatteformål. Kunden som modtager kunne sælge værdifulde aktiver til BDIT i bytte for en egenveksel til dagsværdien uden nogen kapitalgevinst anvendelighed.

modtagerkontrolleret tillidsstrategi er udviklet i løbet af de sidste mange år for at give fremtidige modtagere aktiver, både til Arv og beskyttelse mod fremtidige kreditorer og for at eliminere gevinsten på aktivet fra kundens ejendom. BDIT fungerer normalt ved at lade forældrene udgøre tilliden til fordel for barnet eller børnene. Trustee har ansvaret for at styre og investere hovedstolen i trusten. En tredjepart er navngivet og givet autoritet over tillidsfordelinger. Forældrene skal bidrage med et nominelt beløb til tilliden. Barnet som modtager kan derefter sælge værdifulde aktiver til BDIT i bytte for en egenveksel til fuld dagsværdi.

diskontering kan være tilgængelig, hvilket gør BDIT endnu mere attraktivt. Ved at sælge aktiverne til BDIT er aktivet beskyttet mod kreditorer. Da tilliden ikke oprettes af modtageren, overførsler til tilliden er ikke underlagt den normale forældelsesfrist for svigagtige overførsler.

bDet er en fremragende strategi, men skal gøres med stor omhu og faglig ekspertise. IRS overvåger nøje denne proces, og derfor skal strukturen udtænkes og styres af forskellige regler og forskrifter, som kun en professionel planlægger ville være bekendt med.

BDIT bruger fryse -, klemme-og forbrændingsteknikker som en del af ejendomsforsyningsprocessen. Klienten kan dog kontrollere at bruge og nyde overførslen af aktiver og bestemme dispositionen. Derudover overføres aktiverne i BDIT skattefri, idet væksten i aktivet i tilliden flyttes fra overdrageren snarere end at øge hans/hendes ejendom. “Indefrysningen” opstår, fordi værdien af de aktiver, der overføres til BDIT, er begrænset til ejendomsskatteformål. “Klem” henviser til værdiansættelsesrabatten ved at udveksle aktiver, der kan diskonteres for aktiver, der ikke er underlagt fuld værdiansættelse. Rabatten overføres skattefrit til BDIT uden for overdragerens ejendom til dødsskatteformål. “Forbrændingen” opstår som et resultat af, at tillidsmodtageren betaler indkomstskat af den indkomst, der er optjent af tilliden. Indkomstskattebetalingerne reducerer følgelig ejendomsaktiverne, hvilket igen reducerer ejendomsskatten. Endelig skal aktiverne være kreditorbeskyttede.

specifikke teknikker og problemer, der er involveret i oprettelsen af en BDIT, ligger uden for denne Bogs anvendelsesområde. Men mange af disse kan opfyldes ved hjælp af denne strategi med bistand fra fagfolk, der forstår og kan ansætte det på den rette måde.

kort sagt er fordelene ved BDITs som følger:

1. ejendom “frysning”
2. ejendom “klemme” og ejendom “brænde”
3. kontrol og adgang for modtageren
4. aktivbeskyttelse
5. holder aktiver i familien
6. reducerer eller elimineres føderal gave-og ejendomsskat
7. opbevaring af aktiver i familien fleksibilitet hvis omstændigheder eller mål ændres

for mere information om uigenkaldelige trusts i staten Californien, er en indledende konsultation dit næste bedste skridt. Få de oplysninger og juridiske svar, du søger ved at ringe (714) 384-6500 i dag.