Unwiderrufliche Trusts – California Estate Planning

Unwiderrufliche Trusts werden vom Ersteller des Trusts erstellt, der als Trustor, Grantor oder Settlor bezeichnet wird. Es muss ein Treuhänder ernannt werden und es muss Vermögenswerte im Trust geben. Die wesentlichen Anforderungen an einen Trust sind der Treugeber, der Treuhänder und das Treuhandvermögen. Ein unwiderrufliches Vertrauen ist genau das, unwiderruflich. Es kann nicht geändert werden und was ursprünglich im Trust dokumentiert ist, muss gleich bleiben. Es gibt jedoch Möglichkeiten, dies zu umgehen. Die meisten Staaten haben Gesetze verabschiedet, die es den Gerichten ermöglichen, Änderungen an einem unwiderruflichen Vertrauen vorzunehmen, wenn ein zwingender Grund vorliegt. Zum Beispiel, wenn sich die Steuergesetze seit der Gründung des Trusts geändert haben und der Hauptzweck des Trusts darin bestand, die Steuergesetze während der ursprünglichen Zeit der Gründung des Trusts zu nutzen.

Das Gericht kann zulassen, dass eine Änderung des Trusts der offensichtlichen Absicht des Trustors entspricht. Diese Art von Maßnahmen muss in der Regel von den Begünstigten genehmigt werden. Wenn sie Einwände erheben, kann das Gericht einer Änderung nicht zustimmen. Wenn die Bedingungen geändert werden, kann alles, was in einem unwiderruflichen Trust festgelegt ist, möglicherweise nur von einem Beschützer geändert werden, der eine vierte Partei ist, die das Recht hat, den Treuhänder zu ersetzen und den Standort des Trusts zu ändern. Eine Änderung des Standorts könnte bedeuten, ihn von einem Staat oder Land in ein anderes zu ändern. Der Beschützer kann möglicherweise die Begünstigten oder die Verteilungsformen ändern. Der Protektor ist seit langem Teil internationaler Trusts und erst in den letzten zehn Jahren wurde er in US-Trusts stärker genutzt.

Ein absichtlich fehlerhafter Grantor Trust ist ein Trust, der so eingerichtet ist, dass der Grantor, obwohl er unwiderruflich ist und sich der Vermögenswert außerhalb des Eigentums des Grantors befindet, immer noch der Einkommensbegünstigte des Trusts ist. Vor vielen Jahren gründeten Steuerzahler Trusts, weil der Einkommensteuersatz für einen Trust viel niedriger war als der Einkommensteuersatz einer Person. Der IRS gefiel das nicht. Sie sagten, diese Trusts seien fehlerhaft, weil die Trustors eine gewisse Macht über sie behielten. Daher besteuerte der IRS das Geld im Trust an den Trustor und nicht an den Trust.

Das Vertrauen absichtlich fehlerhaft zu machen, kann jedoch zum Vorteil des Siedlers oder des Treuhänders des Vertrauens der absichtlich beibehaltenen Macht des Vertrauens sein, um den Treugeber für jedes Einkommen und nicht für das Vertrauen oder irgendwelche Begünstigten besteuern zu lassen, während gleichzeitig der Vermögenswert aus dem Nachlass des Treugebers für Nachlass- oder Sterbesteuerzwecke entfernt wird. Wenn der Erblasser derjenige ist, der das Geld hat und derjenige ist, der versucht, den Nachlass für Erbschaftssteuerzwecke zu reduzieren, dann will er / sie keine Steuer auf die Übertragung der Vermögenswerte, die an Wert gewonnen haben, was zu einem steuerpflichtigen Gewinn führt. Ein Verstorbener will das beseitigen. Es ist ein sehr kompliziertes Setup. Es muss mit viel Sorgfalt durchgeführt werden, und Sie müssen die Zeit aufwenden, um herauszufinden, ob es sich lohnt, die Erbschaftssteuern zu sparen, um die Schenkungssteuer zu beseitigen, oder ob es besser ist, die Schenkungssteuer zu beseitigen (in der Regel mit einem Abschlag), obwohl die Kapitalertragssteuer von den Begünstigten für die Wertdifferenz zum Zeitpunkt des Geschenks an den Trust anstelle der erhöhten Steuerbasis (Wert) bei Tod bezahlt werden muss.

Unwiderrufliche Lebensversicherungs-Trusts (ILIT)

Ein unwiderruflicher Lebensversicherungs-Trust (ILIT) zahlt die Prämien, um die Lebensversicherung in Kraft zu halten, sammelt die Todesfallleistungen nach dem Tod des Versicherten und verteilt das Geld gemäß den Bedingungen des Trusts, wenn der Versicherte die Versicherung des Verstorbenen (des Trusts) nicht besitzt und der Erlös der Lebensversicherung nicht im Nachlass des Versicherten enthalten ist. Der Versicherte bestimmt, dass die Treuhandbedingungen festgelegt sind, aber da das Vertrauen unwiderruflich ist, kann es nicht geändert werden. Das ILIT ist eine hervorragende Möglichkeit, Erben zu versorgen und Erbschaftssteuern zu vermeiden. Jedes Jahr kann ein Elternteil dem ILIT ein Geschenk in Höhe des jährlichen Ausschlusses für jeden Begünstigten machen, ohne Schenkungssteuern zahlen oder eine der Schenkungssteuergutschriften verwenden zu müssen. Dieser ausgeschlossene Geschenkbetrag kann verwendet werden, um die Schenkungssteuer auf die Prämienzahlungen für die Versicherungspolicen zu senken.

Das Verfahren zur Einrichtung des ILIT ist wie folgt: Ein Trust wird entworfen und vom Trustor ausgeführt. Der nächste Schritt besteht darin, das Vertrauen mit der Versicherungspolice zu finanzieren und den Treuhänder zu haben, Erhalten Sie eine Bundessteuer-Identifikationsnummer für das Vertrauen. Nachdem die Versicherungspolice und die Prämien für die Police festgelegt wurden, muss der Treuhänder ein Bankkonto im Namen des Trusts eröffnen. Der Treuhänder wird ausgewählt, wenn der Treugeber den Trust bildet. In der Regel wird ein enger Freund oder ein Fachmann zum Treuhänder ernannt.

Der Treuhänder muss der Bank eine Kopie des Trusts und die Steueridentifikationsnummer des Trusts zur Verfügung stellen. Der Treugeber schreibt dann einen Scheck an den Trust und der Treuhänder hinterlegt ihn auf dem Treuhandkonto. Dann sendet der Treuhänder eine Mitteilung an die Begünstigten des Beitrags und lässt sie von allen Treuhandbegünstigten unterzeichnen. Dieser Hinweis wird als Crummey-Brief bezeichnet, da dies der Name des Steuerfalls ist, der es ermöglicht, dieses Verfahren zur Nutzung der Schenkungssteuerbefreiung zu befolgen. Der Crummey-Brief ist extrem wichtig und muss jedes Mal ausgeführt werden, wenn die Prämie gezahlt wird. In der Tat gibt es den Begünstigten das Recht, das Geld herauszunehmen, anstatt es für einen bestimmten Zeitraum, in der Regel etwa 60 Tage, zu verlassen.

Sobald der Crummey-Brief verschickt wurde, schreibt der Treuhänder einen Scheck an die Versicherungsgesellschaft, um die Prämien für die Versicherung zu zahlen. Der Treuhänder hat die Verantwortung für die Einreichung einer sehr kurzen Steuererklärung für das Vertrauen. Normalerweise werden keine Einkommensteuern gezahlt, aber die Steuererklärung kann nur zu Informationszwecken eingereicht werden. Ein Treuhänder bewahrt die ursprüngliche Richtlinie zusammen mit dem ausgeführten Original-Treuhanddokument und der ursprünglichen Mitteilung an die Begünstigten für jedes Jahr an einem sicheren Ort auf. Jedes Jahr erhält der Treuhänder von der Versicherungsgesellschaft eine Mitteilung über die Höhe der Prämie, und der Treuhänder stimmt sich dann mit dem Treugeber in Bezug auf die Einlagen des Treugebers auf den Bankkonten des Trusts für den jährlichen Prämienbetrag ab.

Nach dem Tod des Treuhänders sollte der Treuhänder eine beglaubigte Sterbeurkunde des verstorbenen Treuhänders einholen und sich dann an die Versicherungsgesellschaft wenden, um die erforderlichen Formulare in Bezug auf die Sterbezahlungen der Versicherungspolicen zu erhalten. Diese Versicherungserlöse werden auf das Treuhandkonto eingezahlt und gemäß den Bedingungen des Trusts verteilt. Es wird keine Nachlass- oder Einkommensteuer erhoben, mit Ausnahme der Einkommensteuer auf Zinsen auf den Versicherungserlös. Ein ILIT kann eine sehr nützliche Möglichkeit sein, die Lebensversicherung für Zwecke des Vermögensschutzes und auch für die Verwaltung des Nachlasses getrennt zu halten.

Pensionsfonds

Ein Ruhestand Vertrauen ist ein unwiderrufliches Vertrauen, das ein Format für den Ruhestand IRA oder Pensionsplan benannten Begünstigten einrichtet. Die IRA-Begünstigten sind in der Regel die Kinder oder die Erben, und wenn die Kinder direkt als Begünstigte der IRA benannt werden, erhalten sie möglicherweise nicht unbedingt die Einkommensteuer nach vielen weiteren Jahren, in denen sie möglicherweise Hunderttausende von Dollar an Steuern ausgeben. Dies kann nur geschehen, weil die Begünstigten sich der Steuer und der damit verbundenen Konsequenzen und ihrer Verteilungsalternativen nicht bewusst sind. Allzu oft wollen die Begünstigten sofortigen Zugang zu allen Geldern.

In vielen Fällen zahlen die Begünstigten das gesamte Konto sofort aus und geben dummerweise alles aus. Leider tun sie dies, bevor sie sich an ein Familienmitglied oder einen Fachmann wenden. Sie müssen den gesamten Betrag der Ausschüttung in dem Jahr, in dem sie das Geld herausgenommen haben, als Einkommensteuer ausweisen. Die Lösung für diese Probleme besteht darin, ein Vertrauen zu schaffen, um der Begünstigte der IRA zu sein. Es sieht nicht nur die steuerlichen Vorteile vor, sondern auch die Vorteile des Vermögensschutzes, und die Gläubiger werden dann nicht in der Lage sein, das Vertrauen anzugreifen. Andernfalls, wenn es nur herausgenommen wird, könnte ein Gläubiger an das Geld gelangen.

Ein effektiver IRA-Trust kann viel flexiblere Bestimmungen enthalten, die der normale widerrufliche Living Trust nicht bietet. Oft ist es ein besseres Fahrzeug, wenn es sich um ein separates Vertrauen handelt. Der erforderliche IRA-Trust enthält Bestimmungen, die sonst nicht in einem traditionellen Familienvertrauen enthalten wären. Der IRA-Trust kann sorgfältig ausgearbeitet werden, um den komplexen Einkommensteuervorschriften zu entsprechen, die den Trust als qualifizierten benannten Begünstigten qualifizieren. Daher wird es oft als designierter Begünstigter oder eigenständiger IRA-Trust bezeichnet. Es sieht auch einen Vermögensschutz zugunsten der Begünstigten vor.

Qualified Personal Residence Trust (QPRT)

Ein Qualified Personal Residence Trust (QPRT) wird oft als „Senator’s Trust“ bezeichnet, da das Gesetz, das dies zulässt, in den 1950er Jahren von einigen wohlhabenden Senatoren verabschiedet wurde und die Übertragung eines persönlichen Wohnsitzes durch den Veräußerer auf ihren Trust mit dem Recht ermöglicht, mietfrei in ihrem Haus zu bleiben. Das Haus befindet sich dann außerhalb des Anwesens für Erbschaftssteuerzwecke. Es muss eine Schenkungssteuer gezahlt werden; die Höhe des Geschenks wird jedoch durch das Recht des Übernehmers, im Haus zu bleiben, stark reduziert. Dies kann eine gute Nachlassplanungstechnik sein, wenn angemessen. Sie richten den Trust so ein, dass die Immobilie auf den Namen des Trusts übertragen wird und die Grantoren das Recht haben, für einen bestimmten Zeitraum im Haus zu bleiben, solange sie am Leben bleiben. Wenn sie vorzeitig sterben, erlöschen die Vorteile des Vertrauens. Wenn die Frist abläuft und der Treugeber sie überlebt, muss der Treugeber dem Treuhänder eine marktgerechte Miete zahlen, um im Haus zu bleiben.

Ein weiterer Vorteil des QPRT besteht darin, dass es von Gläubigern befreit ist, wenn es vor Entstehung der Forderung eingerichtet wird, da der Treugeber oder der Übernehmer die Immobilie nicht besitzt. Der Trust besitzt das Eigentum und nach dem Tod des Übernehmers wird das Eigentum an die Erben verteilt. Oder zum Zeitpunkt des Ablaufs der Bedingungen des QPRT wird die Miete vom Treuhänder des Hauses bezahlt. Das Haus kann verkauft werden, aber der Verkaufserlös muss noch in den Trust zurückgeführt werden.

Qualified Domestic Trust (QDOTs)

Wie bereits erwähnt, gilt der unbegrenzte Familienabzug im Allgemeinen nicht für Eigentum, das an einen überlebenden Ehegatten übergeht, der kein Staatsbürger der Vereinigten Staaten ist. Übertragungen an einen Special Qualified Domestic Trust oder QDOT ermöglichen es einem verstorbenen US-Bürger jedoch, Eigentum für seinen überlebenden Nicht-Staatsbürger-Ehepartner beiseite zu legen, ohne dass eine unmittelbare Erbschaftssteuerschuld entsteht.

In dem Bemühen, die Möglichkeit der Übertragung auf Nicht-Bürger Ehegatten zu vermeiden, frei von dem Bundesnachlasssteuersystem zu sein und dann die anderen Vermögenswerte in eine Gerichtsbarkeit zu übertragen, die in den Vereinigten Staaten keine Schenkungs- und Erbschaftssteuer hat, ist der traditionelle eheliche Abzug nicht zulässig. Die QDOT bietet ein System, das die Erbschaftssteuer, die sonst beim Tod des Erblassers fällig wäre, aufschieben kann, wenn das Eigentum durch den Trust verteilt worden wäre. Der QDOT muss zum Zeitpunkt des Todes des Ehepartners des US-Bürgers bestehen und erfordert mehrere Anforderungen, um als ordnungsgemäßer QDOT-Trust eingestuft zu werden.

Zunächst muss es mindestens einen Treuhänder geben, der Staatsbürger der Vereinigten Staaten oder ein inländisches Unternehmen als US-Treuhänder ist. Zweitens muss das Vermögen des verstorbenen Ehepartners des US-Bürgers im QDOT unwiderruflich als eheliches Abzugsvermögen in der Bundes- und Nachlasssteuererklärung des verstorbenen Ehepartners behandelt werden. Drittens ist keine Ausschüttung von Bargeld oder Eigentum aus dem QDOT zulässig, es sei denn, der US-Treuhänder hat Anspruch auf die der Hauptausschüttung zurechenbare Nachlasssteuer. Viertens, wenn der Marktwert der Vermögenswerte, die an den QDOT verteilt werden, 2 Millionen US-Dollar übersteigt, muss der Trust bestimmte Anforderungen erfüllen, um eine angemessene Sicherheit zu bieten, um sicherzustellen, dass die Zahlung der Erbschaftssteuerschuld auf die Übertragung von Eigentum auferlegt wird.

Lassen Sie mich Ihnen ein Beispiel geben, wie der QDOT relevant und verwendet werden würde. Patricia Browning besitzt eine große Menge an separatem Eigentum. Sie ist mit Thomas Marsh verheiratet, einem Nicht-US-Bürger. Wenn Patricia den ehelichen Abzug nutzt und das Eigentum an Thomas überträgt, wird es beim Tod besteuert (mit einem sehr geringen Guthaben), es sei denn, der QDOT ist der Empfänger. Dementsprechend würde Patricia in ihren Nachlassplanungsdokumenten einen QDOT durch Bestimmungen im Trust einrichten, die den QDOT-Prozess und seine Anforderungen vorschreiben. Die Einrichtung und Einrichtung des QDOT wäre viel anders als ein normaler US-Nachlassplan für ein Ehepaar, der normalerweise Ausschüttungen an einen ehelichen Abzugstrust oder direkt an den Ehepartner oder an einen QTIP-Trust vorsieht.

All diese Fragen müssen untersucht und analysiert werden. Sobald dieser Analyseprozess abgeschlossen ist, kann das Anwesen vorwärts gehen. Wenn der Prozess vernachlässigt wird, können schwerwiegende und teure Auswirkungen auftreten.

Begünstigter des Inter-Vivos Trust (BDITs)

BDIT bedeutet ein Begünstigter defekter Inter-Vivos Trust oder einige Leute nennen es ein Begünstigter defekter Inheritors Trust. Die Grundidee hinter einem BDIT ist, dass das Vertrauen nicht vom Kunden hergestellt wird. Es wird von einem vertrauenswürdigen Dritten wie den Eltern des Kunden zum Wohle des Kunden eingerichtet. Der Kunde kann nicht Begünstigter und Treuhänder sein. Die Eltern müssen einen Nominalbetrag beisteuern, der dem Kunden die Möglichkeit gibt, diesen Betrag mit einer jährlichen Auszahlungsleistung abzuheben. Wenn der Kunde sich weigert, das Widerrufsrecht auszuüben, wird der Kunde Eigentümer des Trusts für Einkommensteuerzwecke, nicht jedoch für Erbschaftssteuerzwecke. Der Kunde als Begünstigter könnte wertvolle Vermögenswerte an die BDIT gegen einen Schuldschein zum Marktwert verkaufen, ohne dass ein Kapitalgewinn anwendbar wäre.

Die Begünstigte kontrollierte Treuhandstrategie wurde in den letzten Jahren entwickelt, um zukünftigen Begünstigten Vermögenswerte sowohl für die Erbschaft als auch für den Schutz vor zukünftigen Gläubigern zur Verfügung zu stellen und den Gewinn aus dem Vermögen des Kunden zu eliminieren. Der BDIT funktioniert normalerweise, indem die Eltern das Vertrauen zum Wohle des Kindes oder der Kinder bilden. Der Treuhänder hat die Verantwortung, das Kapital des Trusts zu verwalten und zu investieren. Ein Dritter wird benannt und erhält die Befugnis über Treuhandverteilungen. Der Elternteil muss einen Nominalbetrag in den Trust einzahlen. Das Kind als Begünstigter kann dann wertvolle Vermögenswerte an den BDIT gegen einen Schuldschein zum vollen Marktwert verkaufen.

Es kann eine Diskontierung verfügbar sein, die den BDIT noch attraktiver macht. Durch den Verkauf der Vermögenswerte an den BDIT ist der Vermögenswert vor Gläubigern geschützt. Da der Trust nicht vom Begünstigten geschaffen wird, unterliegen Übertragungen an den Trust nicht der normalen Verjährungsfrist für betrügerische Übertragungen.

Der BDIT ist eine hervorragende Strategie, muss aber mit großer Sorgfalt und Fachkompetenz durchgeführt werden. Die IRS überwacht diesen Prozess genau und, deshalb, Die Struktur muss nach verschiedenen Regeln und Vorschriften entwickelt und geregelt werden, mit denen nur ein professioneller Planer vertraut wäre.

Das BDIT verwendet Freeze-, Squeeze- und Burn-Techniken als Teil des Estate Provision-Prozesses. Der Kunde kann jedoch die Verwendung kontrollieren und die Übertragung von Vermögenswerten genießen und die Disposition bestimmen. Darüber hinaus werden die Vermögenswerte im BDIT steuerfrei übertragen, indem das Wachstum des Vermögenswerts im Trust vom Übertragenden verlagert wird, anstatt seinen Nachlass zu vergrößern. Das „Einfrieren“ tritt auf, weil die Wertsteigerung der auf den BDIT übertragenen Vermögenswerte für Erbschaftssteuerzwecke begrenzt ist. Der „Squeeze“ bezieht sich auf den Bewertungsrabatt durch den Austausch von Vermögenswerten, die gegen Vermögenswerte abgezinst werden können, die nicht der vollständigen Bewertung unterliegen. Der Rabatt wird steuerfrei in die BDIT außerhalb des Nachlasses des Veräußerers für Sterbesteuerzwecke weitergegeben. Der „Burn“ tritt als Folge des Treuhandempfängers auf, der Einkommensteuer auf das vom Trust erzielte Einkommen zahlt. Die Einkommensteuerzahlungen reduzieren dementsprechend das Nachlassvermögen, was wiederum die Nachlasssteuer senkt. Schließlich sollten die Vermögenswerte gläubigergeschützt sein.

Spezifische Techniken und Probleme, die mit der Einrichtung eines BDIT verbunden sind, gehen über den Rahmen dieses Buches hinaus. Viele davon können jedoch erfüllt werden, indem diese Strategie mit Hilfe von Fachleuten angewendet wird, die sie verstehen und auf die richtige Weise anwenden können.

Kurz gesagt, die Vorteile der BDITs sind wie folgt:

1. Nachlass „Einfrieren“
2. Nachlass „Quetschen“ und Nachlass „Verbrennen“
3. Kontrolle und Zugang für den Begünstigten
4. Vermögensschutz
5. Hält Vermögenswerte in der Familie
6. Reduziert oder beseitigt Bundesgeschenk- und Erbschaftssteuer
7. Beibehaltung der flexibilität Wenn sich Umstände oder Ziele ändern

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