- Publicado el: 09 Dic, 2019
- Por Keith KFernandez
- Planificación patrimonial
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Los fideicomisos irrevocables son creados por el creador del fideicomiso, que se denomina fideicomitente, otorgante o fideicomitente. Tiene que haber un fideicomisario designado y debe haber activos en el fideicomiso. Los requisitos esenciales para un fideicomiso son el fideicomitente, el fideicomisario y los activos del fideicomiso. Un fideicomiso irrevocable es solo eso, irrevocable. No se puede cambiar y lo que está documentado originalmente en el fideicomiso tiene que permanecer igual. Sin embargo, hay maneras de evitar eso. La mayoría de los estados han aprobado leyes que permiten a los tribunales hacer cambios en un fideicomiso irrevocable si hay una razón imperiosa y convincente. Por ejemplo, si las leyes tributarias han cambiado desde que se creó el fideicomiso y el propósito principal del fideicomiso era aprovechar las leyes tributarias durante el tiempo original en que se creó el fideicomiso.
El tribunal puede permitir un cambio en el fideicomiso para dar efecto a la intención obvia de los fideicomitentes. Este tipo de acción generalmente debe ser aprobada por los beneficiarios. Si se oponen, el tribunal puede no estar de acuerdo en cambiarlo. Si se van a cambiar los términos, entonces todo lo establecido en un fideicomiso irrevocable tal vez solo pueda ser modificado por un protector, que es una cuarta parte que tiene el derecho de sustituir al fideicomisario y cambiar el lugar del fideicomiso. Cambiar el sitio podría significar cambiarlo de un estado o país a otro. El protector puede cambiar los beneficiarios o las formas de distribución. El protector ha sido durante mucho tiempo parte de fideicomisos internacionales y es solo en la última década que se ha vuelto más utilizado en fideicomisos estadounidenses.
Un fideicomiso de otorgante intencionalmente defectuoso es un fideicomiso que se establece de tal manera que, aunque sea irrevocable y el bien esté fuera de la propiedad del otorgante, el otorgante sigue siendo el beneficiario de ingresos del fideicomiso. Hace muchos años, los contribuyentes establecieron fideicomisos porque la tasa de impuesto sobre la renta de un fideicomiso era mucho más baja que la tasa de impuesto sobre la renta de un individuo. A HACIENDA no le gustó eso. Dijeron que estos fideicomisos eran defectuosos porque los fideicomisarios retenían algo de poder sobre ellos. Por lo tanto, el IRS gravó el dinero en el fideicomiso al fideicomitente en lugar de al fideicomiso.
Sin embargo, hacer que el fideicomiso sea defectuoso intencionalmente puede ser en beneficio del fideicomitente o fideicomitente del fideicomiso del poder deliberadamente retenido del fideicomiso para que el fideicomitente imponga impuestos por cualquier ingreso en lugar del fideicomiso o cualquier beneficiario, mientras que al mismo tiempo elimina el activo del patrimonio del fideicomitente para fines de impuesto sobre sucesiones o fallecimiento. Si el difunto es el que tiene el dinero y es el que está tratando de reducir el patrimonio para fines de impuestos sobre el patrimonio, entonces no quiere un impuesto sobre la transferencia de los activos que se han apreciado en valor causando una ganancia imponible. Un difunto quiere eliminar. Es una configuración muy complicada. Debe hacerse con mucho cuidado y debe dedicar tiempo a averiguar si vale la pena ahorrar los impuestos sobre el patrimonio para eliminar el impuesto sobre donaciones, o si es mejor eliminar el impuesto sobre donaciones (por lo general con descuento), aunque los beneficiarios tendrán que pagar el impuesto sobre la ganancia de capital por la diferencia de valor en el momento de la donación al fideicomiso en lugar de la base impositiva aumentada (valor) en el momento de la muerte.
Fideicomisos de Seguro de Vida Irrevocables (ILIT)
Un fideicomiso de seguro de vida irrevocable (ILIT) paga las primas para mantener vigente el seguro de vida, cobra los beneficios por fallecimiento tras el fallecimiento del asegurado y distribuye el dinero de acuerdo con los términos del fideicomiso cuando el asegurado no es propietario del seguro del fallecido (el fideicomiso) y los ingresos del seguro de vida no están incluidos en el patrimonio del asegurado. El asegurado determina que los términos del fideicomiso están establecidos, pero como el fideicomiso es irrevocable, no se puede modificar. El ILIT es una excelente manera de proveer a los herederos y evitar los impuestos sobre el patrimonio. Cada año, un padre puede hacer una donación al ILIT por el monto de la exclusión anual, para cada beneficiario, sin tener que pagar impuestos sobre donaciones ni usar ninguno de los créditos fiscales sobre donaciones. Esta cantidad de regalo excluida se puede utilizar para reducir el impuesto sobre donaciones en los pagos de primas de las pólizas de seguro.
El proceso para establecer el ILIT es el siguiente: un fideicomiso es redactado y ejecutado por el fideicomisario. El siguiente paso es financiar el fideicomiso con la póliza de seguro y hacer que el fideicomisario obtenga un número de identificación fiscal federal para el fideicomiso. Después de que se hayan determinado la póliza de seguro y las primas de la póliza, el fideicomisario debe abrir una cuenta bancaria a nombre del fideicomiso. El fideicomisario se selecciona cuando el fideicomisario constituye el fideicomiso. Por lo general, un amigo cercano o un profesional es designado para ser el fideicomisario.
El fideicomisario debe proporcionar al banco una copia del fideicomiso y el número de identificación fiscal del fideicomiso. El fideicomisario luego escribe un cheque al fideicomiso y el fideicomisario lo deposita en la cuenta del fideicomiso. Luego, el fideicomisario envía un aviso a los beneficiarios de la contribución y lo hace firmar por todos los beneficiarios del fideicomiso. Este aviso se llama Carta de mala muerte porque ese es el nombre del caso tributario que permite que se siga este procedimiento con el propósito de utilizar la exención de impuestos sobre donaciones. La Carta de mierda es extremadamente importante y tiene que ser ejecutada cada vez que se paga la prima. En efecto, da a los beneficiarios el derecho de retirar el dinero en lugar de dejarlo por un cierto período de tiempo, generalmente alrededor de 60 días.
Una vez que se ha enviado la Carta, el fideicomisario escribe un cheque a la compañía de seguros para pagar las primas del seguro. El fideicomisario tiene la responsabilidad de presentar una declaración de impuestos muy breve para el fideicomiso. Normalmente no se pagarán impuestos sobre la renta, pero la declaración se puede presentar solo con fines informativos. Un fideicomisario mantiene la póliza original, junto con el documento de fideicomiso original ejecutado y el aviso original a los beneficiarios para cada año, en un lugar seguro. Cada año, el fideicomisario recibirá una notificación de la compañía de seguros del monto de la prima y el fideicomisario luego se coordina con el fideicomisario, con respecto a los depósitos del fideicomisario en las cuentas bancarias del fideicomiso por el monto de la prima anual.
Tras la muerte del fideicomitente, el fideicomisario debe obtener un certificado de defunción certificado del fideicomitente fallecido y luego ponerse en contacto con la compañía de seguros para obtener los formularios necesarios con respecto a los pagos por fallecimiento de las pólizas de seguro. Estos ingresos del seguro se depositan en la cuenta del fideicomiso y se distribuyen de acuerdo con los términos del fideicomiso. No habrá impuesto sobre el patrimonio o la renta, excepto el impuesto sobre la renta sobre cualquier interés sobre cualquiera de los ingresos del seguro. Un ILIT puede ser una forma muy útil de mantener el seguro de vida separado para fines de protección de activos y también para la administración del patrimonio.
Fideicomisos de jubilación
Un fideicomiso de jubilación es un fideicomiso irrevocable que establece un formato para el beneficiario designado de la cuenta IRA de jubilación o del plan de pensiones. Los beneficiarios de la IRA generalmente son los hijos o los herederos y si los hijos son nombrados directamente como beneficiarios de la IRA, es posible que no necesariamente obtengan el tramo del impuesto sobre la renta después de muchos años más de gastar potencialmente cientos de miles de dólares en impuestos. Esto solo puede suceder porque los beneficiarios no conocen el impuesto y las consecuencias que conlleva y sus alternativas de distribución. Con demasiada frecuencia, los beneficiarios quieren acceso inmediato a todo el dinero en efectivo.
En muchos casos, los beneficiarios retiran la cuenta completa de inmediato y la gastan tontamente. Desafortunadamente, lo hacen antes de consultar con un familiar o un profesional. Tienen que reportar el monto total de la distribución como impuesto sobre la renta en el año en que sacaron el dinero. La solución para estos problemas es crear un fideicomiso para ser el beneficiario de la IRA. No solo proporciona los beneficios de extensión de impuestos, sino que también proporciona beneficios de protección de activos y los acreedores no podrán atacar el fideicomiso. De lo contrario, si se acaba de sacar, un acreedor podría llegar al dinero.
Un fideicomiso IRA efectivo puede contener disposiciones mucho más flexibles que el fideicomiso vivo revocable normal no proporciona. Muchas veces, es un mejor vehículo si es un fideicomiso separado. El fideicomiso IRA requerido establece disposiciones que de otro modo no estarían en un fideicomiso familiar tradicional. El fideicomiso IRA se puede redactar cuidadosamente para cumplir con las complejas regulaciones del impuesto sobre la renta que califican al fideicomiso como beneficiario designado calificado. Por lo tanto, a menudo se llama beneficiario designado o fideicomiso IRA independiente. También prevé la protección de los activos en beneficio de los beneficiarios.
Fideicomiso de Residencia Personal Calificado (QPRT)
Un Fideicomiso de Residencia Personal Calificado (QPRT) a menudo se llama «Fideicomiso del Senador» porque la ley que lo permite fue aprobada en la década de 1950 por algunos senadores adinerados y permite la transferencia de una residencia personal por el transferente a su fideicomiso con el derecho a permanecer en su casa sin alquiler. La casa se encuentra fuera de la finca a efectos del impuesto sobre el patrimonio. Tiene que haber un impuesto sobre donaciones pagado; sin embargo, la cantidad de la donación se reduce en gran medida por el derecho del cedente a permanecer en la casa. Esta puede ser una buena técnica de planificación patrimonial, cuando sea apropiado. Usted establece el fideicomiso para que la propiedad se transfiera a nombre del fideicomiso y luego los otorgantes tengan el derecho de permanecer en la casa por un cierto período de años, siempre y cuando permanezcan vivos, y luego se detiene por ese período y el fideicomiso se termina. Si mueren prematuramente, los beneficios del fideicomiso se extinguen. Si el período expira y el fideicomitente lo sobrevive, entonces el fideicomitente tendrá que comenzar a pagar un alquiler justo de mercado al fideicomisario para poder permanecer en la casa.
Otro beneficio de la QPRT es que está exenta de acreedores, si se establece antes de que se origine el crédito, porque el fideicomitente o el cedente no es propietario de la propiedad. El fideicomiso es el propietario de la propiedad y, a la muerte del cedente, la propiedad se distribuye a los herederos. O, en el momento de la expiración de los términos del QPRT, el alquiler es pagado por el fideicomitente residente de la casa. La casa se puede vender, pero el producto de la venta todavía tiene que ser devuelto al fideicomiso.
Fideicomiso Doméstico calificado (QDOTs)
Como ya hemos discutido, la deducción matrimonial ilimitada generalmente no se aplica a la transmisión de bienes a un cónyuge sobreviviente que no es ciudadano de los Estados Unidos. Sin embargo, las transferencias a un Fideicomiso Doméstico calificado especial o QDOT permiten a un ciudadano estadounidense fallecido reservar propiedades para su cónyuge no ciudadano sobreviviente sin incurrir en una obligación tributaria inmediata.
En un esfuerzo por evitar la posibilidad de que las transferencias a cónyuges no ciudadanos estén libres del sistema federal de impuestos sobre el patrimonio y luego transfieran los otros activos a una jurisdicción que no tenga impuestos sobre donaciones y bienes en los Estados Unidos, no se permite la deducción matrimonial tradicional. El QDOT proporciona un sistema que puede diferir el impuesto sobre el patrimonio que de otra manera se adeudaría al fallecimiento del difunto si la propiedad se hubiera distribuido a través del fideicomiso. El QDOT tiene que existir en el momento de la muerte del cónyuge ciudadano estadounidense y requiere varios requisitos para ser clasificado como un fideicomiso QDOT adecuado.
En primer lugar, debe haber al menos un fideicomisario que sea ciudadano de los Estados Unidos o una corporación nacional como fideicomisario de los Estados Unidos. En segundo lugar, la propiedad del cónyuge fallecido del ciudadano estadounidense en el QDOT debe tratarse irrevocablemente como propiedad de deducción conyugal en la declaración de impuestos federales y patrimoniales del cónyuge fallecido. En tercer lugar, no se permite la distribución de efectivo o bienes del QDOT a menos que el Fideicomisario estadounidense tenga derecho al impuesto sobre el patrimonio atribuido a la distribución principal. En cuarto lugar, si el valor justo de mercado de los activos distribuidos al QDOT supera los 2 millones de dólares, el fideicomiso debe cumplir con ciertos requisitos diseñados para proporcionar una seguridad adecuada para asegurarse de que se imponga el pago de la obligación de impuesto sobre el patrimonio sobre la transferencia de propiedad.
Permítanme darles un ejemplo de cómo el QDOT sería relevante y utilizado. Patricia Browning posee una gran cantidad de propiedades separadas. Está casada con Thomas Marsh, un ciudadano no estadounidense. Si Patricia se aprovecha de la deducción conyugal y transfiere la propiedad a Thomas, se le cobrará impuestos en el momento de la muerte (con un crédito muy pequeño) a menos que el QDOT sea el destinatario. En consecuencia, en sus documentos de planificación patrimonial, Patricia establecería un QDOT por medio de provisiones en el fideicomiso que dictan el proceso QDOT y sus requisitos. La configuración y el establecimiento del QDOT sería muy diferente a tener un plan de sucesión estadounidense normal para una pareja casada que generalmente proporciona distribuciones a un fideicomiso de deducción matrimonial o directamente al cónyuge o a un Fideicomiso QTIP.
Todas estas cuestiones deben examinarse y analizarse. Una vez que se complete este proceso de análisis, el patrimonio puede avanzar. Si se descuida el proceso, pueden ocurrir ramificaciones graves y costosas.
Fideicomiso Inter-Vivos Defectuoso del Beneficiario (BDIT)
BDIT significa un Fideicomiso Inter-Vivos Defectuoso del Beneficiario o algunas personas lo llaman Fideicomiso de Heredero Defectuoso del Beneficiario. La idea básica detrás de un BDIT es que la confianza no es establecida por el cliente. Es creado por un tercero de confianza, como los padres del cliente, para el beneficio del cliente. El cliente no puede ser el beneficiario y el Fideicomisario. Los padres deben contribuir con una cantidad nominal de dinero que le da al cliente la capacidad de retirar esa cantidad utilizando un poder de retiro anual. Si el cliente se niega a ejercer el derecho de desistimiento, el cliente se convierte en el propietario del fideicomiso a efectos del impuesto sobre la renta, pero no a efectos del impuesto sobre el patrimonio. El cliente, como beneficiario, podía vender activos valiosos a la BDIT a cambio de un pagaré por el valor justo de mercado, sin que fuera aplicable ninguna ganancia de capital.
La estrategia de fideicomiso controlado por beneficiario se ha desarrollado en los últimos años para proporcionar activos a futuros beneficiarios, tanto para herencia como para protección de futuros acreedores y para eliminar la ganancia sobre el activo del patrimonio del cliente. El BDIT generalmente funciona haciendo que los padres constituyan el fideicomiso para el beneficio del niño o niños. El Fideicomisario tiene la responsabilidad de administrar e invertir el capital del fideicomiso. Se nombra a un tercero y se le da autoridad sobre las distribuciones de fideicomisos. El padre tiene que contribuir con una cantidad nominal de dinero al fideicomiso. El niño, como beneficiario, puede vender activos valiosos a la BDIT a cambio de un pagaré al valor justo de mercado completo.
El descuento puede estar disponible, lo que hace que el BDIT sea aún más atractivo. Al vender los activos a la BDIT, el activo está protegido de los acreedores. Dado que el fideicomiso no es creado por el beneficiario, las transferencias al fideicomiso no están sujetas al estatuto de limitaciones normal en transferencias fraudulentas.
El BDIT es una estrategia excepcional, pero debe hacerse con gran cuidado y experiencia profesional. El IRS supervisa de cerca este proceso y, por lo tanto, la estructura debe diseñarse y regirse por varias reglas y regulaciones con las que solo un planificador profesional estaría familiarizado.
El BDIT utiliza técnicas de congelación, compresión y quema como parte del proceso de provisión de bienes. Sin embargo, el cliente puede controlar el uso y disfrute de la transferencia de activos y determinar la disposición. Además, los activos en el BDIT se transfieren libres de impuestos en el sentido de que el crecimiento del activo en el fideicomiso se desplaza del cedente en lugar de aumentar su patrimonio. La «congelación» se produce porque la apreciación del valor de los activos transferidos a la BDIT está limitada a efectos del impuesto sobre sucesiones. La «compresión» se refiere al descuento de valoración mediante el intercambio de activos que pueden descontarse por activos no sujetos a valoración completa. El descuento se pasa libre de impuestos a la BDIT fuera del patrimonio del cedente a efectos del impuesto sobre sucesiones. La «quemadura» ocurre como resultado de que el beneficiario del fideicomiso paga el impuesto sobre la renta sobre los ingresos obtenidos por el fideicomiso. En consecuencia, los pagos del impuesto sobre la renta reducen los activos del patrimonio, lo que a su vez reduce el impuesto sobre el patrimonio. Por último, los bienes deben estar protegidos por los acreedores.
Las técnicas y cuestiones específicas relacionadas con la creación de un BDIT están más allá del alcance de este libro. Sin embargo, muchos de ellos pueden satisfacerse utilizando esta estrategia con la ayuda de profesionales que la entienden y pueden emplearla de la manera adecuada.
Brevemente, los beneficios de los BDITs son los siguientes:
- «Congelación»de bienes
- «Exprimir» y «quemar»Bienes
- Control y acceso para el beneficiario
- Protección de activos
- Mantiene los bienes en la familia
- Reduce o elimina el Impuesto Federal sobre Donaciones y Bienes
- Retención de flexibilidad si las circunstancias u objetivos cambian
Para obtener más información sobre Fideicomisos Irrevocables En el Estado De California, una consulta inicial es su siguiente mejor paso. Obtenga la información y las respuestas legales que está buscando llamando al (714) 384-6500 hoy mismo.
