vaikka amerikkalaisten yhteenlaskettu avioeroluku on laskenut viime vuosikymmeninä, yli 50-vuotiaiden pariskuntien avioerojen määrä on samanaikaisesti kasvanut dramaattisesti.
tämä niin sanottujen harmaiden avioerojen lisääntyminen on aiheuttanut asiakkaille useita epätavallisia ja monimutkaisia asioita. Jakaminen IRA, esimerkiksi, on melko yksinkertainen, mutta asia tulee paljon monimutkaisempi tilejä, joilla on käynnissä 72(t) jako.
joskus kassavirtaongelmat — tai harvemmin varhaiseläke — ovat saattaneet johtaa siihen, että toinen tai molemmat puolisot ovat käyttäneet IRA: n varoja ennen kuin he ovat täyttäneet 59 ½ vuoden iän, käyttämällä erityisesti suunniteltuja vuosimaksuja, joita kutsutaan yleisesti 72(t) – jakoiksi. Jos tällaisista osituksista saadut tilit jaetaan osana avioeroprosessia, ne voivat pahentaa jo valmiiksi monimutkaista tilannetta.
IRS ei ole antanut asiasta virallista ohjeistusta, ja käytännössä kaikki saatavilla olevat epäviralliset ohjeet, jotka on annettu julkisesti saatavilla olevien yksityisten kirjepäätösten kautta, ovat suoraan ristiriidassa joissakin tapauksissa IRS: n rajoitetun virallisen ohjeistuksen kanssa, joka koskee 72(t) jakelua.
mikä kaikki tarkoittaa sitä, että neuvojien, jotka työskentelevät eläkkeelle jäämistä lähestyvien ja avioeroa hakevien asiakkaiden kanssa, on ymmärrettävä tämän oikeudellisen asumuseron vaikutukset eläkerahastoihin — rahastoihin, jotka voivat kärsiä nopeasta ja äkillisestä ehtymisestä, jos suunnittelua ei tehdä huolellisesti.
kongressi perusti IRA: n-yhdessä 401(k): n, 403(b): n ja muiden verojen suosimien eläketilien kanssa — vastaamaan erityiseen tarpeeseen säästää riittävästi rahaa työvuosina voidakseen elättää itsensä eläkkeellä.
rohkaistakseen ihmisiä todella käyttämään näitä varoja aiottuun tarkoitukseensa kongressi liitti rahoihin narun. IRC: n 72§: n t momentin 1 momentin mukaan iras: n voitonjakoon sovelletaan tavanomaisen tuloveron lisäksi 10 prosentin seuraamusta, ellei ole olemassa yhtä tai useampaa poikkeusta.
IRC: n pykälän 72(t)(2)(A)(i) ensimmäinen poikkeus on pikemminkin sääntö, sillä sen mukaan IRA: n omistaja voi ottaa jakoja IRA: lta täytettyään 59 ½ vuotta ilman rangaistusta. Kongressin silmissä tämä oli sopiva ikä pitää jotakuta eläkkeellä tai ainakin tarpeeksi lähellä-ja siten pystyä käyttämään IRA: n säästönsä aiottuun tarkoitukseen.
kongressi ymmärsi myös, että aika ajoin ihmiset saattavat laittaa rahaa eläketileille ja syystä tai toisesta heidän on päästävä käsiksi joihinkin tai kaikkiin näihin varoihin ennen eläkeiän saavuttamista. He muotoilivat useita muita kapeita poikkeuksia yleiseen sääntöön – mitä kongressi piti sallittuina syinä rikkoa” laitan tämän rahan pois eläkkeelle ” – liitto.
tällaisia täpäriä poikkeuksia 10 prosentin rangaistuksesta ovat muun muassa:
- osuudet edunsaajille omistajan kuoleman jälkeen;
- avustukset IRA: n omistajille, joiden katsotaan olevan vammaisia, vaikka heidän on oltava ”kykenemättömiä harjoittamaan merkittävää ansiotoimintaa” johtuen ”lääketieteellisesti määritettävissä olevasta fyysisestä tai henkisestä vammasta”, jonka odotetaan kestävän määrittämättömän ajan tai johtavan kuolemaan, IRC: n 72§: n määritelmän mukaisesti(m)(7);
- IRS-maksun perusteella tehty voitonjako;
- sairauskulujen jako, joka ylittää 10 prosenttia IRA: n omistajan oikaistusta bruttotulosta;
- IRA: n omistajan tai muun pätevöityneen henkilön korkeaasteen koulutuskulujen maksamiseen käytetyt Voitonjaot; ja
- Jakovarat 10 000 dollariin asti, jotka käytetään ensiasunnon hankintaan.
kongressi sisällytti myös laajemman poikkeuksen 10 prosentin rangaistussääntöön, jonka mukaan yksityishenkilöt voivat käyttää rajoitetun määrän eläkemaksuja varhaiseläkkeelle — tai ainakin ottaa jatkuvia ennenaikaisia nostoja ikään kuin henkilö olisi varhaiseläkkeellä.
tämä poikkeus koskee jakoja, jotka ovat ”osa olennaisesti samansuuruisten (vähintään vuosittain suoritettavien) jaksotettujen maksujen sarjaa, joka suoritetaan työntekijän elinajan (tai elinajanodotteen) tai tällaisen työntekijän ja hänen nimetyn edunsaajansa yhteisen elinajan (tai yhteisen elinajanodotteen) osalta.”Näitä kutsutaan 72(t) – jakeluiksi, ja ne vapautetaan IRC: n 72(t) (2) (a) (iv) – pykälän mukaisesta 10%: n ennenaikaisesta peruuttamisesta. IRAs: n lisäksi nämä 72(t) jakeluaikataulut voidaan laatia myös yrityksen suunnitelmille sen jälkeen, kun työntekijä on eronnut palvelusta.
IRC: n 72(t) pykälän 4 momentissa säädetään lisäksi, että 72(t) jaon rangaistuksettomuuden säilyttämiseksi niiden aloittamisen jälkeen niiden on jatkuttava muuttamatta viiden vuoden ajan tai siihen asti, kunnes IRA: n omistaja täyttää 59 ½ vuotta.
jos muutos tapahtuu ennen kuin 72(t) voitonjaon annetaan päättyä, 10%: n ennenaikainen nostosakko arvioidaan takautuvasti kaikista aiemmin rangaistuksettomista 72 (t) voitonjaoista, jotka on otettu ennen IRA: n omistajan 59 ½ ikävuoden täyttymistä-plus viivästyskorko itse seuraamuksista, joita ei ole maksettu alkuperäisenä vuonna.
modifikaatiot?
huolimatta siitä, että on ilmeistä, että on tärkeää välttää muutosta niiden osalta, jotka käyttävät 72(t) jakoa hyödyntääkseen eläkerahastoja aikaisessa vaiheessa, sisäisessä Tulolaissa tai valtiokonttoria koskevissa säännöksissä ei ole juuri mitään, mikä tarkalleen ottaen olisi muutos. Sen sijaan suurin osa tiedoistamme muutoksista ja 72(t) säännöstä yleensä on peräisin vuosien 2002-62 tuloista.
kohdat 2(.01) (a), 2(.01) (b) ja 2(.01) (c) Tämän tuomion mukaan 72 (t) maksut on yleensä laskettava jollakin kolmesta IRS: n hyväksymästä menetelmästä. Virasto on myös hyväksynyt tiettyjen verovelvollisten muita jakelutapoja yksityisillä Kirjepäätöksillä, kuten PLR 200943044.
tuottopäätöksessä esitetyt kolme menetelmää ovat kiinteämääräinen kuoletus, kiinteämääräinen vuosituototus ja vaadittu vähimmäisjakelumenetelmä eli RMD-menetelmä.
tuloja koskevassa päätöksessä 2002-62 selitetään lisäksi, että kun ensimmäinen 72(t) maksu lasketaan joko kiinteällä kuoletuksella tai kiinteällä vuosituotannolla, ”vuotuinen maksu on sama jokaisena seuraavana vuonna.”Näin ollen kaikki jakosumman muutokset vuodesta toiseen katsottaisiin muutoksiksi, ja ne käynnistäisivät takautuvan 10 prosentin seuraamuksen arvioinnin kaikille aiemmille 72(t) voitonjaolle, jotka on tehty ennen kuin tilin omistaja on täyttänyt 59 ½ vuotta.
RMD-menetelmää käytettäessä 72(t) maksut lasketaan käyttäen samaa kaavaa kuin IRA: n omistajille 70 ½ vuoden iässä, jakamalla vaihtotase IRA: n omistajan elinajanodotteella kyseisenä vuonna. Näin ollen tällä menetelmällä määritetyt vuosittaiset maksut voivat vaihdella ja yleensä muuttuvat, koska ne lasketaan vuosittain uudelleen.
RMD-menetelmällä määritetyt maksut on kuitenkin edelleen laskettava säädettyjen sääntöjen mukaisesti. Esimerkiksi, jos laskennassa käytettiin väärää elinajanodotteen kerrointa tai kohtuutonta tasapainoa (.02) d) varainhoitovuotta 2002-2062 koskeva tuomio tarjoaa huomattavan joustavuuden kohtuullisen saldon valinnassa — muutos voi tapahtua, mikä aiheuttaa jälleen taannehtivat 10 prosentin seuraamukset ennen 59 ½ 72(t) jakoa.
koska RMD-menetelmä tuottaa lähes aina alhaisimmat kumulatiiviset 72(t) maksut, sitä tulisi harvoin, jos koskaan, käyttää ensimmäisenä jakoja laskettaessa, koska ensisijaisena tavoitteena on yleensä luoda suurin mahdollinen 72(t) maksu pienimmästä mahdollisesta tilin saldosta. Vuosien 2002-2062 tuloja koskevassa päätöksessä sallitaan kuitenkin kertaluonteinen siirtyminen joko vuosituotannosta tai kuoletuksesta RMD-menetelmään. Tämä voi olla hyödyllistä, kun 72 (t) maksuja ei enää tarvita, mutta on edelleen otettava välttää muutoksia.
Osa 2(.02) E) varainhoitovuoden 2002-2062 tuloja koskevassa päätöksessä annetaan lisäohjeita muutoksista ja todetaan, että:
”näin ollen maksusarjaan tulee muutos, jos kyseisen päivämäärän jälkeen tilisaldoon tehdään I) muita lisäyksiä kuin voittoja tai tappioita, ii) tilisaldon osa siirretään verottomasti toiseen eläkejärjestelmään tai iii) verovelvollinen siirtää saamansa määrän uudelleen, minkä seurauksena kyseinen määrä ei ole veronalainen.”
yksinkertaisemmin sanottuna, kun 72 (t) maksusuunnitelma on alkanut, IRA: n omistajan on noudatettava molempia näitä vaatimuksia välttääkseen muutokset:
- jatkakaa samojen vuosimaksujen suorittamista — tai RMD — menetelmän tapauksessa laskettava ja jaettava oikein — 72(t): n aikataulun loppuun asti; ja
- Vältä muutoksia tilisaldossa(tileissä), joille 72(t) maksut laskettiin, lukuun ottamatta muutoksia, jotka johtuvat tilin voitoista tai tappioista ja tietenkin itse 72(t): n voitoista.
ja jälleen, jos henkilö ei täytä jotakin näistä vaatimuksista, 10 prosentin seuraamus arvioidaan kaikista 72 (t) maksuista, jotka on otettu ennen kuin henkilö täyttää 59 ½ vuotta, mistä voi seurata erittäin ankaria seuraamuksia.
esimerkki nro 1: Chris, joka täytti 57 vuotta 10.heinäkuuta 2019, alkoi ottaa 10 000 dollarin vuotuisia 72(t) jakoja ainoalta IRA: lta vuonna 2015, 53-vuotiaana. Elokuuta 2019 Chrisin koti vaurioitui tulvassa.
Chris, jolla ei ollut tulvavakuutusta tai riittävää tilin hätävaraa, joutui ottamaan IRA: lta 15 000 dollaria lisää maksaakseen tulvien korjaukset. Koska tämä lisäjakautuminen tapahtui ennen kuin Chris saavutti 59 ½ vuoden iän, se aiheutti muutoksen 72 (t) – aikatauluun.
tämän seurauksena 10 prosentin varhaisjakelurangaistus arvioidaan takautuvasti kaikille Chrisin ennen 59 ½ 72 (t) maksuille. Näin Chris arvioidaan takautuvasti $10,000 x 10% = $1,000 sakko plus korko, jokaiselle 72(t) maksut otettu 2015, 2016, 2017, 2018 ja 2019, lisäksi $15,000 x 10% = $1,500 sakko jakamisesta otettu 2019 tulvan jälkeen, yhteensä rangaistus $6,500 plus korot.
esimerkissä No. 1 edellä Chris ei noudattanut sääntöä, jonka mukaan hänen oli jatkettava saman vuosittaisen maksun suorittamista, koska hän ei ollut vielä täyttänyt 59 ½ — vuotiasta-vaikka hän jatkoi itse maksujen vastaanottamista, koska hän ei ollut vielä saavuttanut 10 prosentin sakkoa kaikista maksuista. Tämä johtuu siitä, että IRA: n 72(t) jakelua tekevä lisäjakelu katsotaan koko jakeluaikataulun muutokseksi.
Esimerkki Nro 2: Janet, joka täytti 61 syyskuussa 2, 2019, alkoi ottaa $12,000 vuotuinen 72(t) jakoja hänen ainoa IRA tammikuussa 2016 menetettyään työpaikkansa iässä 58. Vuonna 2017 Janet löysi uuden työpaikan, mutta on jatkanut oikein hänen $12,000 72(t) Jakelu vuosittain.
Janet jäi eläkkeelle kesäkuussa 2019, jolloin hänelle oli kertynyt uuden työnantajansa 401(k) – suunnitelmassa 17 000 dollaria. Janet halusi yksinkertaistaa elämäänsä, kun hän alkoi eläkkeelle, rullasi 401(k) saldo hänen IRA, luoda muutos — eli muutos tilin arvo muu kuin kautta voittoja, tappioita tai 72(t) maksut — 72 (t) aikataulu ennen kuluvan viisi vuotta. Näin ollen 10 prosentin varhaisjakelurangaistus arvioidaan kaikille Janetin ennen 59 ½ 72 (t) maksuille.
Janetille arvioidaan takautuvasti 12 000 dollarin x 10% = 1 200 dollarin sakko korkoineen hänen tammikuun 2016, 2017 ja 2018 jakeluistaan yhteensä 3 600 dollarin sakko korkoineen. Huomaa, että Janetin vuoden 2019 jakelusta ei taannehtivasti arvioitaisi 10 prosentin rangaistusta, sillä hän oli tuolloin jo yli 59½.
tässä esimerkissä Janet ei noudattanut sääntöä, jonka mukaan hänen oli vältettävä tilin saldon muutoksia, kun hän siirsi 401(k) saldonsa IRA: n tilille, jolta hän otti 72(t) maksua. Tämä johti siihen, että kolme hänen neljästä 72(t) maksustaan — eli ennen kuin hän täytti 59 ½ — määrättiin 10 prosentin seuraamusmaksuun.
jos Janet olisi odottanut helmikuuhun 2021 siirtääkseen 401(k) saldonsa IRA: lle tai yksinkertaisesti siirtänyt saldon erilliselle IRA: n tilille, jota ei rasittaisi 72(t) maksuaikataulu, hän olisi välttänyt muutoksen ja siihen liittyvät taannehtivat seuraamukset.
IRA: n jakaminen
kiinnostava kysymys alkaa nousta esiin, kun mietitään 72(t) – sääntöjä avioeron yhteydessä: miten jaetaan tili, jolta 72(t) – maksuja suoritetaan ilman, että siihen tulee muutos?
tällaisen tilanteen mukanaan tuomien mutkikkuuksien ja käytännön haasteiden täysin ymmärtämiseksi on välttämätöntä ymmärtää perussäännöt IRA: n jakamiseksi avioerossa.
toisin kuin pätevät eläkejärjestelyt, kuten 401(k) ja etuuspohjaiset eläkejärjestelyt, jotka on jaettava pätevän perhesuhdejärjestyksen tai QDRO: n kautta, IRAs jaetaan avioero-tai asumuserosopimusten tai MSAs: ien nojalla. Kun tällainen asiakirja on hyväksytty valtion lainsäädännön mukaisesti, se voidaan esittää IRA: n säilyttäjälle.
sieltä IRA: n omaisuudenhoitaja siirtää avioeropäätöksen/MSA: n hyväksymän osan IRA: n saldosta nykyiseltä IRA: n omistajalta ei-verotettavana siirtona IRA: n tilille ex-puolison nimissä.
varat saavan entisen puolison on yleensä täytettävä uudet tilipaperit säilyttäjän jakaessa IRA-tilin, jos tällaista tiliä ei vielä ole. Jos vastaanottava ex-puoliso haluaa myöhemmin vaihtaa huoltajaa, hän voi suorittaa varojen siirron tai uudelleenjärjestelyn omassa IRA: ssaan.
henkilöiden, jotka saavat IRA: n varoja avioeron perusteella, tulisi ymmärtää täysin, ettei IRA: n jakamisesta avioeron vuoksi langetettavasta 10 prosentin rangaistuksesta ole poikkeusta. Näin ollen vaikka IRA: n tosiasiallinen jakaminen ei johda veron tai seuraamuksen määräämiseen, vastaanottavan puolison omasta IRA: sta suorittamiin luovutuksiin siirron jälkeen sovelletaan 10 prosentin ennenaikaisen kotiuttamisen rangaistusta, jos vastaanottava puoliso ei ole vielä 59 ½ — tai ellei 10 prosentin ennenaikaisen kotiuttamisen rangaistukseen sovelleta erityistä poikkeusta.
tämä tulee usein yllätyksenä yksityishenkilöille, erityisesti niille, jotka voivat myös saada hyväksyttyjä järjestelyrahoja QDRO: n nojalla, koska varat, jotka jaetaan myöhemmin samasta järjestelystä — eli joita ei siirretä toiseen järjestelyyn tai IRA: han — vapautetaan 10 prosentin seuraamuksesta.
mutta koska kuten edellä todettiin, IRAs: ia ei jaeta QDRO: n kautta, QDRO-poikkeusta ei koskaan sovelleta iras: n jakeluihin.
jos vastaanottava ex-puoliso haluaa jakaa osan tai kaikki äskettäin hankkimansa IRA — varat MSA: n tai avioeropäätöksen perusteella ilman 10 prosentin seuraamusta, heidän on oltava joko 59 ½ tai täytettävä jokin IRAs: iin sovellettavista 10 prosentin seuraamuksista-mukaan lukien mahdollisuus laatia 72(t) maksuaikataulu.
IRAS ja 72(T) maksut
muistuttavat, että kun IRAs jaetaan avioeron perusteella, saavan ex-puolison osuus IRA: n saldosta ei-verotettavalla siirrolla alkuperäiseltä omistajalta. Ja nyt harkita, että osa 2(.02) (E) vuoden 2002-62 tuloista annetussa tuomiossa todetaan yksiselitteisesti:
”… maksusarjaan tehdään muutos, jos kyseisen päivämäärän jälkeen I) tilin saldoon tehdään muita lisäyksiä kuin voittoja tai tappioita ii) osa tilin saldosta siirretään toiseen eläkejärjestelyyn, jota ei voida verottaa.”
Frankly, that ’ s about as cut and dry as it get when it comes to tax rules. Revenue-tuomiossa sanotaan kirjaimellisesti, että mikä tahansa tilin osan veroton siirto on muutos. On selvää, että tilisaldon osan veroton siirto olisi vastoin tätä sääntöä ja aiheuttaisi sen vuoksi muutoksen-oikeus?
ei niin nopeasti.
uskomattoman näyttää siltä, että kun IRS laati tuloja koskevan päätöksen 2002-62, kirjoittajat eivät yksinkertaisesti ajatelleet, että henkilö, joka saa 72 (t) maksuja IRA: n tililtä, saattaisi erota ja että osana tätä avioeroa heitä voitaisiin vaatia siirtämään osa IRA: n saldosta entiselle puolisolleen. Haluaisivatko he loppujen lopuksi todella määrätä takautuvasti 10 prosentin seuraamusmaksun korkoineen yksittäiselle henkilölle vain siksi, että he noudattavat valtion tuomioistuimen määräämää omaisuuden jakoa? Epätodennäköinen.
mutta kun tulopäätöksessä sanotaan, että mikä tahansa veroton siirto luo muutoksen ja sinun on tehtävä tällainen siirto, eikä ole mitään lisäohjeita, jotka antaisivat sinun uskoa, että tästä säännöstä on poikkeuksia, mitä henkilön on tehtävä?
YKSITYISKIRJERATKAISUT
useissa veronmaksajien tapauksissa vastaus siihen, miten selvitä IRA: n omaisuuden verottomasta siirrosta ex-puolisolle avioeropäätöksen vuoksi, päätyi yksityiskirjeratkaisuksi eli PLR: ksi. Nämä ovat vähän kuin mini-vero – oikeusjuttu, jossa veronmaksaja perustelee kantaansa kirjallisesti verovirastolle, ja sitten verovirasto päättää, miten tilannetta hoidetaan.
lisäksi pyrkiessään edistämään avoimuutta verovirasto asettaa vastauksensa julkisesti saataville pian sen jälkeen, kun se on ilmoittanut veronmaksajalle päätöksestään, vähennettynä joidenkin mahdollisesti henkilökohtaisten tunnistetietojen redaktiolla.
PLR: ään ei voi teknisesti vedota kukaan muu kuin sen vastaanottava verovelvollinen. Mutta kun IRS päätökset ovat johdonmukaisia samasta tai samanlaisesta asiasta ajan kuluessa, ne voivat olla hyvä osoitus siitä, miten IRS todennäköisesti käsitellä toisen asian kanssa samanlainen joukko tosiseikkoja ja olosuhteita.
täydellisessä maailmassa kaikki asianomaiset veronmaksajat hakisivat omaa PLR: ää ennen eron laukaisemaa IRA: n jakamista, josta maksetaan 72(t) maksua. Mutta se ei tapahdu, sillä vaikka tällaisen päätöksen vastaanottaminen antaisi veronmaksajille lopullisen vastauksen siitä, miten IRS suhtautuisi heidän tilanteeseensa, PLR-prosessi on sekä aikaa vievä että kallis.
alusta loppuun, koko prosessi voi kestää vuoden tai kauemmin, ja IRS palkkiot PLRs — jotka vaihtelevat riippuen tuomion pyydetty — voi helposti ylittää $10,000. Se on ennen kuin lisäät mitään ammattimaisia maksuja kirjanpitäjälle tai asianajajalle, joka valmistelee päätöstä, mikä voi kaksinkertaistaa all-in-kustannukset.
ei ole yllättävää, että harvat veronmaksajat ovat halukkaita käyttämään tällaista aikaa ja rahaa erityisesti avioeron aikana, jolloin aikaa ja rahaa on usein niukasti. Hyvä uutinen on, että on ollut tarpeeksi päätöksiä asiasta antaa hyvä mittari IRS: n kanta, siinä määrin, että monet vero ammattilaiset ja huoltajat pitävät nyt PLR tarpeeton.
lisäksi IRS on suhtautunut melko myötämielisesti sekä luovuttajaan että siirronsaajaan PLR: n pyyntöihin, jotka koskevat IRAs: n jakoa, josta suoritetaan 72(t) maksua.
vaikka Veropäätöksessä 2002-62 sanotaan yksiselitteisesti, että ei voi olla mitään verottomia tilisiirtoja, avioeroon liittyviä tilisiirtoja käsittelevät PLR: t ovat jatkuvasti lähettäneet erilaisen viestin.
MAKSUMÄÄRIEN pienentäminen
mutta mitä siirtävän puolison pitäisi tehdä, kun tili on jaettu ex-puolison kanssa?
kuten edellä todettiin, verovirasto on joustanut. Ensinnäkin, jatkuva nykyisten maksujen tehokkaasti ylläpitää status quo 72 (t) Aikataulu. Tietenkin, jos joku lahjoittaa pois hyvän palan IRA: n rahoista, hän saattaa haluta vähentää myös 72(t) maksujaan, jotta IRA: ta ei likvidoitaisi nopeutetulla — ja mahdollisesti vaarallisella — nopeudella. Tätä varten monet PLR: t — kuten PLR 201030038, PLR 200052039, PLR 200717026 ja PLR 200050046 — ovat antaneet luovuttajan entiselle puolisolle mahdollisuuden vähentää maksuja suhteessa vastaanottavan ex-puolison IRA: lle siirrettyyn määrään.
esimerkki nro 3: Shira ja Lance ovat avioeron loppuvaiheissa. Shira, 57, alkoi ottaa IRA: lta 14 000 dollarin vuotuisia 72(t) jakoja neljä vuotta sitten, ja hänellä on 2,5 vuotta aikaa jatkaa jakoja ilman muutoksia, kunnes hän täyttää 59 ½ vuotta.
osana avioeroasetusta Shira siirtää 50% nykyisestä IRA-saldostaan Lancelle. Siksi, perustuu ohjeita saatavilla PLRs, olisi kohtuullista uskoa, että Shira voisi vähentää hänen nykyinen $14,000 vuotuinen jakelut $ 7,000 vuodessa, kunnes hän saavuttaa 59½, jolloin hänen 72 (t) aikataulu olisi tehty ja hän voisi ottaa niin paljon tai niin vähän kuin hän haluaa.
jos luovuttajan entinen puoliso haluaa vielä vähentää 72(t) maksujaan, hän voi myös siirtyä kertamaksuna käyttämään RMD-menetelmää, joka on hyväksytty Veropäätöksessä 2002-62, olettaen, että hän ei vielä käytä RMD-menetelmää.
lopuksi on huomattava, että avioero ei ole koskaan syy, jonka vuoksi luovuttaja ex-puoliso voisi lopettaa 72(t) jakoa kokonaan. Sen sijaan valinta on yksinkertaisesti se, jatketaanko alkuperäisiä jakaumia vai vähennetäänkö niitä suhteessa. Riippumatta siitä, miten sopiva summa jaetaan, sen on jatkuttava pidempään viisi vuotta tai siihen asti, kunnes tilin omistaja täyttää 59 ½ vuotta, jotta 72(t) aikataulu on saavutettu.
luopuminen
vuosien aikana PLRs on myös antanut IRA: n varoja saaville entisille puolisoille joustovaraa määritettäessä, mikä mahdollinen määrä heidän olisi otettava äskettäin hankkimistaan IRA: n varoista maksaakseen ex-puolisonsa vahvistamat 72(t) maksut.
niille henkilöille, jotka haluavat säilyttää mahdollisimman paljon kertomusta, yksinkertaisin vastaus voi olla myös ilmeisin: Älä ota mitään jakoja, jos et halua.
eihän juuri jaetun IRA-tilin saanut ex-puoliso laatinut 72(t) – aikataulua, luovuttaja ex-puoliso teki. Näin ollen vastaanottavalla entisellä puolisolla ei ole velvollisuutta jatkaa maksujen vastaanottamista, minkä IRS on vahvistanut lukuisissa PLR-asiakirjoissa, kuten PLR 200116056, PLR 200050046 ja PLR 200027060.
tästä huolimatta, jos vastaanottava ex-puoliso on siirtohetkellä alle 59 ½ ja hän tarvitsee tuloja asumiskulujensa kattamiseksi, hän saattaa haluta jatkaa jakoja jollain tavalla uudesta IRA: sta. Kuten PLR 9739044, vastaanottava verovelvollinen kysyi verovirastolta, voisivatko ne jatkaa osuutensa alkuperäisestä 72 (t) maksusummasta suhteessa saamansa tilin määrään. Verovirasto velvoitti.
vaihtoehtoisesti toinen vaihtoehto vastaanottavalle ex-puolisolle on yksinkertaisesti aloittaa uusi aikataulu aloittamalla omat 72(t) jakelumaksut käyttäen käyttötilin saldoa ja nykyistä ikää. Tästä on se hyöty, että tietyissä tilanteissa — esimerkiksi vastaanottavan puolison ollessa paljon vanhempi kuin luovuttavan puolison, kun he aloittivat alkuperäisen 72(t) maksuaikataulunsa — se voi mahdollistaa vuotuisen maksun määrän korottamisen.
huono puoli on se, että näin toimimalla vastaanottava puoliso aloittaisi uuden jakeluaikataulun, jonka itsensä pitäisi sitten kestää vähintään viisi vuotta — tai kunnes he täyttäisivät 59 ½ vuotta, jos pitempäänkin.
olennaista on ymmärtää, että vuosien mittaan on kertynyt huomattava määrä epävirallista ohjeistusta PLRs: n muodossa. Ja vaikka mikään näistä päätöksistä ei ole arvovaltainen kenellekään muulle kuin veronmaksajalle, joka alun perin haki sitä, IRS: n johdonmukaisuus päätöksissään on valaissut, miten se suhtautuu tilien jakamiseen avioeron aikana, josta 72(t) maksuja suoritetaan.
vastoin omaa, virallisempaa ohjeistustaan Veropäätöksessä 2002-62 verovirasto on toistuvasti antanut verovelvollisille luvan siirtää osan tilinsä saldoista Ex-puolisoille avioero-tai asumuserosopimuksella. Lisäksi verovirasto on antanut sekä luovuttajalle että vastaanottavalle entiselle puolisolle joustovaraa maksujen mukauttamisessa antamalla luovuttajalle mahdollisuuden vähentää maksuja relevantisti. Vastaanottava puoliso saa sitten mahdollisuuden lopettaa maksut kokonaan, jatkaa osuudella nykyisistä maksuista tai aloittaa uuden 72(t) – aikataulun.
sairastuneen veronmaksajan kannattaa hakea oma PLR verottajalta. Kun kuitenkin otetaan huomioon tällaisten päätösten aika ja kustannukset, harvat veronmaksajat tekevät niin. Tämä jättää neuvonantajat, CPA ja asianajajat jäljellä yrittää päättää, missä määrin heidän pitäisi luottaa aikaisempaan, ei-arvovaltainen IRS ohjeita perustaa taktiikkaa ja päätöksiä. Se voi tuntua pelottavalta,mutta onneksi de facto virallinen puolueen linja on olemassa, useimmiten.
Jeff Levine, CPA/PFS, CFP, MSA, a Financial Planning contributing writer, is the Lead Financial Planning Nerd at Kitces.com, ja Buckingham Wealth Partnersin edistyneen suunnittelun johtaja.
