Peruuttamattomat rahastot-California Estate Planning

peruuttamattomat trustit luodaan Trustin tekijällä, jota kutsutaan trustoriksi, grantoriksi tai settloriksi. Luottamusmies on nimettävä ja rahastossa on oltava omaisuutta. Olennaisia vaatimuksia luottamusmiehelle ovat luottamusmies, luottamusmies ja luottamusvarat. Peruuttamaton luottamus on juuri sitä, peruuttamaton. Sitä ei voi muuttaa, ja sen, mikä on alun perin kirjattu rahastoon, on pysyttävä samana. Sen voi kuitenkin kiertää. Useimmat osavaltiot ovat säätäneet lakeja, jotka sallivat tuomioistuinten tehdä muutoksia peruuttamattomaan luottamukseen, jos siihen on pakottava ja pakottava syy. Esimerkiksi jos verolait ovat muuttuneet sen jälkeen, kun rahasto kirjoitettiin ja Trustin päätarkoitus oli hyödyntää verolakeja Trustin alkuperäisen perustamisajankohtana.

tuomioistuin voi sallia Trustin muutoksen, jotta luottamushenkilöiden ilmeinen aikomus toteutuisi. Tuensaajien on yleensä hyväksyttävä tällaiset toimet. Jos he vastustavat, tuomioistuin ei välttämättä suostu muuttamaan sitä. Jos ehtoja aiotaan muuttaa, niin kaikkea peruuttamattomassa rahastossa esitettyä voi ehkä muuttaa vain suojelija, joka on neljäs osapuoli, jolla on oikeus korvata luottamushenkilö ja muuttaa luottamushenkilön asemaa. Tilanteen muuttaminen voisi tarkoittaa sen muuttamista valtiosta tai maasta toiseen. Suojelija voi mahdollisesti muuttaa edunsaajia eli jakelumuotoja. Protector on jo pitkään ollut osa kansainvälisiä trusteja ja vasta viimeisen vuosikymmenen aikana sitä on alettu hyödyntää enemmän yhdysvaltalaisissa trusteissa.

tarkoituksellisesti viallinen valtuutusrahasto on rahasto, joka on perustettu siten, että vaikka se on peruuttamaton ja omaisuus on toimiluvan antajan omistuksen ulkopuolella, toimiluvan antaja on silti rahaston tulonsaaja. Vuosia sitten veronmaksajat perustivat trusteja, koska Trustin tuloveroprosentti oli paljon pienempi kuin yksilön tuloveroprosentti. Verovirasto ei pitänyt siitä. He sanoivat, että nämä rahastot olivat viallisia, koska luottamushenkilöt säilyttivät jonkin verran valtaa niihin. Siksi verottaja verotti rahastossa olevat rahat mieluummin edunvalvojalle kuin rahastolle.

kuitenkin, tehdä trust tarkoituksellisesti viallinen voi olla eduksi settlor tai trustor luottamus tarkoituksellisesti säilyttää valtaa trust niin, että trustor verotetaan minkä tahansa tulojen sijasta trust tai edunsaajien, samalla poistaa omaisuutta jäämistöstä trustor kuolinpesän tai kuolinpesän verotusta varten. Jos vainaja on se, jolla on rahaa ja joka yrittää pienentää kuolinpesää kuolinpesän verotusta varten, niin hän ei halua arvoltaan arvostetun omaisuuden luovutuksesta veroa, joka aiheuttaa verotettavaa hyötyä. Kuollut haluaa eliminoida sen. Se on hyvin monimutkainen järjestely. Se on tehtävä käyttämällä paljon huolellisuutta ja sinun on käytettävä aikaa selvittääksesi, onko sen arvoista säästää kiinteistöveroja lahjaveron poistamiseksi vai onko parempi poistaa lahjavero (yleensä alennuksella), vaikka edunsaajien on maksettava myyntivoittovero arvon erosta lahjan antamishetkellä rahastolle sen sijaan, että veroperuste (arvo) kuoltua.

peruuttamaton Henkivakuutusrahasto (Ilit)

peruuttamaton henkivakuutusrahasto (ILIT) maksaa vakuutusmaksut henkivakuutuksen voimassa pitämiseksi, kerää kuolinetuudet vakuutetun kuoltua ja jakaa rahat rahaston ehtojen mukaisesti, jos vakuutettu ei omista edunjättäjän vakuutusta (trust) ja henkivakuutuksen tuotto ei sisälly vakuutetun kuolinpesään. Vakuutettu päättää, että luottamusehdot on asetettu, mutta koska luottamus on peruuttamaton, sitä ei voi muuttaa. ILIT on erinomainen tapa tarjota perillisiä ja välttää kiinteistöveroja. Vanhempi voi vuosittain tehdä ILITILLE lahjan vuosittaisen poissulkemisen suuruisena kunkin saajan osalta ilman, että hänen tarvitsee maksaa lahjaveroa tai käyttää lahjaverohyvitystä. Tätä poissuljettua lahjasummaa voidaan käyttää vakuutusten vakuutusmaksujen lahjaveron alentamiseen.

ILIT: n perustamisprosessi on seuraava: luottamusmies laatii ja toteuttaa sen. Seuraava askel on rahoittaa trust vakuutuksen ja on edunvalvoja, saada liittovaltion verotunniste trust. Kun vakuutus ja vakuutusmaksut on määritetty, edunvalvojan on avattava pankkitili rahaston nimissä. Luottamusmies valitaan, kun luottamusmies muodostaa luottamusmiehen. Edunvalvojaksi nimitetään yleensä läheinen ystävä tai ammattilainen.

omaisuudenhoitajan on toimitettava pankille jäljennös trust-ja trust-verovelvollisen tunnistenumerosta. Tämän jälkeen luottamusmies kirjoittaa shekin rahastolle ja luottamusmies tallettaa sen rahastotilille. Tämän jälkeen luottamusmies lähettää ilmoituksen maksuosuuden saajille ja antaa kaikkien luottamusmiesten allekirjoittaa sen. Tätä ilmoitusta kutsutaan Crummey Letteriksi, koska se on verojutun nimi, joka mahdollistaa tämän menettelyn lahjaverovapautuksen hyödyntämisessä. Crummeyn kirje on erittäin tärkeä, ja se on toteutettava aina, kun palkkio maksetaan. Käytännössä se antaa edunsaajille oikeuden ottaa rahat pois sen sijaan, että ne jätettäisiin tietyksi ajaksi, yleensä noin 60 päiväksi.

kun Crummey-kirje on lähetetty, edunvalvoja kirjoittaa vakuutusyhtiölle shekin vakuutusmaksujen maksamiseksi. Luottamusmiehen vastuulla on tehdä hyvin lyhyt veroilmoitus rahastosta. Tuloveroja ei yleensä makseta, mutta ilmoituksen voi jättää vain tiedoksi. Toimitsijamies säilyttää alkuperäisen käytännön sekä alkuperäisen toteutetun luottamusasiakirjan ja alkuperäisen ilmoituksen edunsaajille jokaiselta vuodelta turvallisessa paikassa. Omaisuudenhoitaja saa joka vuosi vakuutusyhtiöltä ilmoituksen vakuutusmaksun määrästä, minkä jälkeen omaisuudenhoitaja koordinoi omaisuudenhoitajan kanssa omaisuudenhoitajan talletuksista rahaston pankkitileille vuosittaisen vakuutusmaksun määrän osalta.

edunvalvojan kuoltua hänen tulee hankkia kuolleen edunvalvojan oikeaksi todistettu kuolintodistus ja sen jälkeen ottaa yhteyttä vakuutusyhtiöön saadakseen tarvittavat lomakkeet vakuutusten kuolinkorvauksia varten. Nämä vakuutustuotot talletetaan rahastotilille ja jaetaan rahaston ehtojen mukaisesti. Ei ole jäämistö-tai tuloveroa, lukuun ottamatta tuloveroa mistään koroista vakuutustuotoista. ILIT voi olla erittäin hyödyllinen tapa pitää henkivakuutus erillään omaisuuden suojaamista varten ja myös kiinteistön hallinnointia varten.

eläkerahastot

eläkerahasto on peruuttamaton rahasto, joka määrittää IRA: n tai eläkejärjestelmän nimetyn edunsaajan mallin. IRA: n edunsaajat ovat yleensä lapsia tai perillisiä, ja jos lapset nimetään suoraan IRA: n edunsaajiksi, he eivät välttämättä saa tuloveroa, joka venyy monien vuosien jälkeen mahdollisesti satojen tuhansien dollarien veroihin. Tämä voi tapahtua vain siksi, että edunsaajat eivät ole tietoisia verosta ja sen seurauksista sekä niiden jakeluvaihtoehdoista. Edunsaajat haluavat aivan liian usein, että kaikki rahat ovat välittömästi saatavilla.

monissa tapauksissa edunsaajat lunastavat koko tilin välittömästi ja käyttävät typerästi kaiken. Valitettavasti he tekevät tämän ennen kuin he neuvottelevat perheenjäsenen tai ammattilaisen kanssa. Heidän on ilmoitettava koko jakosumma tuloverona sinä vuonna, jona he ottivat rahat pois. Ratkaisu näihin ongelmiin on luoda luottamus olla IRA: n edunsaaja. Sen lisäksi, että siinä säädetään veron venytyseduista, siinä säädetään myös varallisuussuojaeduista, eivätkä velkojat silloin voi hyökätä luottamusta vastaan. Muuten velkoja voisi saada rahat, jos ne vain otetaan pois.

tehokas IRA trust voi sisältää paljon joustavampia säännöksiä, joita normaali revocable living trust ei tarjoa. Monesti se on parempi kulkuneuvo, jos se on erillinen trusti. Vaaditussa IRA Trustissa esitetään säännöksiä, jotka eivät muuten olisi perinteisessä perherahastossa. IRA trust voidaan huolellisesti laatia noudattamaan monimutkaisia tuloverosäännöksiä, jotka täyttävät Trustin päteväksi nimetyksi edunsaajaksi. Siksi sitä kutsutaan usein nimetyksi edunsaajaksi tai itsenäiseksi IRA trustiksi. Siinä säädetään myös omaisuudensuojasta edunsaajien hyväksi.

Qualified Personal Residence Trust (QPRT)

Qualified Personal Residence Trustia (QPRT) kutsutaan usein ”senaattorin säätiöksi”, koska sen mahdollistava laki hyväksyttiin jo 1950-luvulla joidenkin varakkaiden senaattorien toimesta ja sen mukaan luovuttaja voi siirtää henkilökohtaisen asuntonsa säätiöönsä, jolla on oikeus asua talossaan vuokrattomana. Tämän jälkeen talo on jäämistön ulkopuolella kiinteistöverotuksessa. Lahjaveroa pitää maksaa; lahjan määrää vähentää kuitenkin huomattavasti luovuttajan oikeus jäädä taloon. Tämä voi olla hyvä kiinteistösuunnittelutekniikka, kun se on tarkoituksenmukaista. Rahasto perustetaan niin, että omaisuus siirretään rahaston nimiin ja sen jälkeen apurahan saajat saavat olla talossa tietyn ajan, kunhan pysyvät hengissä, ja sitten se loppuu tältä ajalta ja rahasto lopetetaan. Jos he kuolevat ennenaikaisesti, niin luottamushyödyt sammuvat. Jos määräaika päättyy ja luottamusmies elää kauemmin kuin se, niin luottamusmiehen on alettava maksaa kohtuullista markkinavuokraa luottamusmiehelle pysyäkseen talossa.

QPRT: n toinen etu on se, että se on vapautettu velkojista, jos se on perustettu ennen saatavan syntymistä, koska omaisuudenhoitaja tai luovuttaja ei omista kiinteistöä. Rahasto omistaa kiinteistön ja luovuttajan kuoltua omaisuus jaetaan perillisille. Tai QPRT: n ehtojen päättyessä vuokran maksaa talon asukas. Talo voidaan myydä, mutta myyntitulot pitää silti laittaa takaisin rahastoon.

Qualified Domestic Trust (QDOTs)

kuten olemme jo keskustelleet, rajaton aviovähennys ei yleensä koske omaisuutta, joka siirtyy eloon jääneelle puolisolle, joka ei ole Yhdysvaltain kansalainen. Kuitenkin siirrot erityiseen pätevään kotimaiseen Trustiin tai QDOT: iin mahdollistavat kuolleen Yhdysvaltain kansalaisen varata omaisuutta eloonjääneelle ei-kansalaiselle puolisolleen ilman välitöntä kiinteistöverovelvollisuutta.

jotta ei olisi mahdollista, että puolisot, joiden kansalainen ei ole, vapautuisivat liittovaltion kiinteistöverojärjestelmästä ja siirtäisivät sitten muun omaisuuden sellaiselle lainkäyttöalueelle, jolla ei ole lahja-ja kiinteistöveroa Yhdysvalloissa, perinteinen avio-oikeuden vähennys ei ole sallittua. QDOT tarjoaa järjestelmän, joka voi lykätä kuolevan kuolinpesän muutoin maksettavaa kiinteistöveroa, jos omaisuus olisi jaettu rahaston kautta. QDOT: n on oltava olemassa Yhdysvaltain kansalaisen puolison kuolinhetkellä, ja se vaatii useita vaatimuksia, jotta se voidaan luokitella asianmukaiseksi QDOT-rahastoksi.

ensin on oltava vähintään yksi luottamusmies, joka on Yhdysvaltain kansalainen tai kotimainen yritys. Toiseksi Yhdysvaltain kansalainen kuolleen puolison omaisuutta QDOT on peruuttamattomasti käsiteltävä avio-vähennys omaisuutta kuolleen puolison liittovaltion ja estate veroilmoitus. Kolmanneksi, käteisen tai omaisuuden jakaminen QDOT: stä ei ole sallittua, ellei Yhdysvaltain omaisuudenhoitaja ole oikeutettu pääasiallisen jakelun aiheuttamaan kiinteistöveroon. Neljänneksi, jos Qdot: lle jaettujen varojen käypä markkina-arvo ylittää 2 miljoonaa dollaria, Trustin on noudatettava tiettyjä vaatimuksia, joiden tarkoituksena on tarjota riittävä turvallisuus varmistaakseen, että kiinteistöveron maksaminen määrätään omaisuuden siirrosta.

annan esimerkin siitä, miten Qdot olisi relevantti ja sitä käytettäisiin. Patricia Browning omistaa suuren määrän erillisiä kiinteistöjä. Hän on naimisissa Thomas Marshin kanssa, joka ei ole Yhdysvaltain kansalainen. Jos Patricia käyttää hyväkseen aviovähennystä ja siirtää omaisuuden Thomasille, se verotetaan kuolemassa (hyvin pienellä hyvityksellä), ellei QDOT ole saaja. Näin ollen Patricia perustaisi kiinteistösuunnitteluasiakirjoissaan Qdot: n Trustin määräyksillä, jotka sanelevat QDOT-prosessin ja sen vaatimukset. QDOT: n perustaminen ja perustaminen olisi paljon erilainen kuin normaali Yhdysvaltain kiinteistösuunnitelma avioparille, joka yleensä tarjoaa jakoja aviolliseen vähennysrahastoon tai suoraan puolisolle tai QTIP-rahastoon.

kaikki nämä asiat on tutkittava ja analysoitava. Kun tämä analyysiprosessi on valmis, kiinteistö voi siirtyä eteenpäin. Jos prosessi laiminlyödään, vakavia ja kalliita seuraamuksia voi esiintyä.

edunsaaja viallinen Vivos Trust (BDITs)

BDIT tarkoittaa edunsaajaa viallinen Inter-Vivos Trust tai jotkut kutsuvat sitä edunsaajaksi viallinen perijän Trust. BDIT: n perusajatus on, että luottamus ei ole asiakkaan perustama. Sen perustaa luotettu kolmas osapuoli, kuten asiakkaan vanhemmat, asiakkaan eduksi. Asiakas ei voi olla edunsaaja eikä edunvalvoja. Vanhempien on maksettava nimellismäärä rahaa, joka antaa asiakkaalle mahdollisuuden nostaa kyseinen summa käyttäen vuotuista nostovoimaa. Jos asiakas kieltäytyy käyttämästä peruutusoikeutta, hänestä tulee rahaston omistaja tuloverotuksessa, mutta ei kiinteistöverotuksessa. Edunsaajana oleva asiakas voisi myydä BDIT: lle arvokkaita omaisuuseriä vastineeksi käypään markkina-arvoon perustuvasta velkakirjasta ilman, että pääomavoittoa olisi mahdollista soveltaa.

edunsaajan valvoma luottamusstrategia on kehitetty viime vuosien aikana tarjoamaan tuleville edunsaajille varoja sekä perintöä että suojaa tulevilta velkojilta ja poistamaan omaisuuteen liittyvä voitto asiakkaan jäämistöstä. BDIT toimii yleensä siten, että vanhemmat muodostavat luottamuksen lapsen tai lasten hyväksi. Edunvalvojalla on vastuu hoitaa ja sijoittaa rahaston päämies. Kolmas osapuoli nimetään ja sille annetaan valtuudet luottamusjakoihin. Vanhemman on annettava rahastoon nimellinen rahasumma. Edunsaajana oleva lapsi voi sitten myydä arvokasta omaisuutta BDIT: lle vastineeksi velkakirjasta, joka on täysin käypään markkina-arvoon.

diskonttaus saattaa olla saatavilla, mikä tekee BDIT: stä entistä houkuttelevamman. Myymällä omaisuuserät BDIT: lle omaisuuserä suojataan velkojilta. Koska edunsaaja ei ole perustanut rahastoa, rahastoon suoritettaviin siirtoihin ei sovelleta tavanomaista vanhentumisaikaa vilpillisten siirtojen osalta.

BDIT on erinomainen strategia, mutta se on tehtävä erittäin huolellisesti ja ammattitaitoisesti. IRS valvoo tarkasti tätä prosessia, ja siksi rakenne on suunniteltava ja säännellään erilaisia sääntöjä ja määräyksiä, joiden kanssa vain ammatillinen suunnittelija olisi tuttu.

BDIT käyttää jäädytys -, puristus-ja polttotekniikoita osana kiinteistönvälitysprosessia. Asiakas voi kuitenkin kontrolloida varojen käyttöä ja nauttia siirrosta sekä päättää luovutuksesta. Lisäksi BDIT: n omaisuus siirretään verovapaasti siten, että rahastossa olevan omaisuuden kasvu siirtyy luovuttajalta sen sijaan, että se kasvattaisi hänen omaisuuttaan. ”Jäädytys” johtuu siitä, että BDIT: lle siirretyn omaisuuden arvon arvostusta rajoitetaan kiinteistöverotuksessa. ”Squeeze” tarkoittaa arvonalennusta vaihtamalla omaisuuseriä, jotka voidaan diskontata omaisuuseriin, joita ei arvosteta täysimääräisesti. Alennus siirretään verovapaasti BDIT: lle luovutuksensaajan kuolinpesän ulkopuolella. ”Poltto” tapahtuu, kun Trustin saaja maksaa tuloveroa Trustin saamista tuloista. Tuloveromaksut vähentävät vastaavasti kuolinpesäomaisuutta, mikä puolestaan pienentää kuolinpesäveroa. Lopuksi omaisuus olisi suojattava velkojilta.

BDIT: n perustamiseen liittyvät erityistekniikat ja-kysymykset eivät kuulu tämän kirjan soveltamisalaan. Monet näistä voidaan kuitenkin tyydyttää käyttämällä tätä strategiaa ammattilaisten avulla, jotka ymmärtävät ja voivat käyttää sitä oikealla tavalla.

lyhyesti BDITs: n edut ovat seuraavat:

1. kuolinpesän ”jäädyttäminen”
2. kuolinpesän ”puristaminen” ja kuolinpesän ”poltto”
3. edunsaajan valvonta ja pääsy
4. omaisuudensuoja
5. pitää perheen varat
6. vähentää tai poistaa liittovaltion lahja-ja kiinteistöveron
7. joustavuus jos olosuhteet tai tavoitteet muuttuvat

lisätietoja peruuttamattomista trusteista Kalifornian osavaltiossa, alustava konsultaatio on seuraavaksi paras askel. Saat etsimäsi tiedot ja oikeudelliset vastaukset soittamalla numeroon (714) 384-6500 tänään.