Fiducies Irrévocables – Planification successorale en Californie

Les fiducies irrévocables sont créées par le fabricant de la fiducie, qui s’appelle le fiduciaire, le constituant ou le constituant. Il doit y avoir un fiduciaire nommé et il doit y avoir des actifs dans la fiducie. Les exigences essentielles pour une fiducie sont le fiduciaire, le fiduciaire et les actifs de la fiducie. Une confiance irrévocable n’est que cela, irrévocable. Il ne peut pas être modifié et ce qui est documenté à l’origine dans la fiducie doit rester le même. Cependant, il existe des moyens de contourner cela. La plupart des États ont adopté des lois qui permettent aux tribunaux d’apporter des modifications à une fiducie irrévocable s’il existe une raison impérieuse et impérieuse. Par exemple, si les lois fiscales ont changé depuis la création de la fiducie et que l’objectif principal de la fiducie était de profiter des lois fiscales pendant la période initiale de création de la fiducie.

Le tribunal peut autoriser un changement dans la fiducie pour donner effet à l’intention évidente des trusteurs. Ce type d’action doit généralement être approuvé par les bénéficiaires. S’ils s’y opposent, le tribunal peut ne pas accepter de le modifier. Si les conditions doivent être modifiées, alors tout ce qui est énoncé dans une fiducie irrévocable ne peut peut-être être modifié que par un protecteur, qui est une quatrième partie qui a le droit de remplacer le fiduciaire et de changer le site de la fiducie. Changer le site pourrait signifier le changer d’un État ou d’un pays à un autre. Le protecteur peut être en mesure de changer les bénéficiaires, ou les formes de distribution. Le protecteur fait depuis longtemps partie des trusts internationaux et ce n’est qu’au cours de la dernière décennie qu’il est devenu plus utilisé dans les trusts américains.

Une fiducie constituante intentionnellement défectueuse est une fiducie qui est établie de telle sorte que même si elle est irrévocable et que l’actif n’appartient pas au constituant, celui-ci reste le bénéficiaire du revenu de la fiducie. Il y a de nombreuses années, les contribuables ont créé des fiducies parce que le taux d’imposition d’une fiducie était beaucoup plus bas que le taux d’imposition d’un particulier. Le FISC n’a pas aimé ça. Ils ont dit que ces fiducies étaient défectueuses parce que les trusteurs conservaient un certain pouvoir sur elles. Par conséquent, l’IRS a imposé l’argent de la fiducie au fiduciaire plutôt qu’à la fiducie.

Cependant, rendre la fiducie intentionnellement défectueuse peut être à l’avantage du constituant ou du fiduciaire de la fiducie du pouvoir délibérément conservé de la fiducie de manière à ce que le fiduciaire soit imposé pour tout revenu plutôt que pour la fiducie ou les bénéficiaires, tout en retirant l’actif de la succession du fiduciaire aux fins de l’impôt sur la succession ou sur le décès. Si le défunt est celui qui a l’argent et qui essaie de réduire la succession aux fins de l’impôt sur la succession, il ne veut pas d’impôt sur le transfert des actifs dont la valeur s’est appréciée entraînant un gain imposable. Un défunt veut éliminer cela. C’est une configuration très compliquée. Cela doit être fait avec beaucoup de soin et vous devez passer du temps à déterminer s’il vaut la peine d’économiser les impôts successoraux afin d’éliminer l’impôt sur les dons, ou s’il vaut mieux éliminer l’impôt sur les dons (généralement à rabais), même si l’impôt sur les gains en capital devra être payé par les bénéficiaires pour la différence de valeur au moment du don à la fiducie au lieu de l’assiette fiscale accrue (valeur) au décès.

Fiducies d’assurance-vie irrévocables (ILIT)

Une fiducie d’assurance-vie irrévocable (ILIT) paie les primes pour maintenir l’assurance-vie en vigueur, perçoit les prestations de décès au décès de l’assuré et distribue l’argent selon les conditions de la fiducie lorsque l’assuré n’est pas propriétaire de l’assurance du défunt (la fiducie) et que le produit de l’assurance-vie n’est pas inclus dans la succession de l’assuré. L’assuré détermine que les conditions de la fiducie sont établies, mais comme la fiducie est irrévocable, elle ne peut être modifiée. L’ILIT est un excellent moyen de subvenir aux besoins des héritiers et d’éviter les impôts successoraux. Chaque année, un parent peut faire un don à l’ILIT au montant de l’exclusion annuelle, pour chaque bénéficiaire, sans avoir à payer d’impôt sur les dons ni à utiliser le crédit d’impôt sur les dons. Ce montant de cadeau exclu peut être utilisé pour réduire la taxe sur les cadeaux sur les paiements de primes sur les polices d’assurance.

Le processus d’établissement de l’ILIT est le suivant : un trust est rédigé et il est exécuté par le trustor. L’étape suivante consiste à financer la fiducie avec la police d’assurance et à demander au fiduciaire d’obtenir un numéro d’identification fiscale fédéral pour la fiducie. Une fois la police d’assurance et les primes de la police déterminées, le fiduciaire doit ouvrir un compte bancaire au nom de la fiducie. Le fiduciaire est choisi lorsque le fiduciaire constitue la fiducie. Habituellement, un ami proche ou un professionnel est nommé pour être le fiduciaire.

Le fiduciaire doit fournir à la banque une copie de la fiducie et le numéro d’identification du contribuable de la fiducie. Le fiduciaire rédige ensuite un chèque à la fiducie et le fiduciaire le dépose dans le compte en fiducie. Ensuite, le fiduciaire envoie un avis aux bénéficiaires de la contribution et le fait signer par tous les bénéficiaires de la fiducie. Cet avis est appelé une lettre Crummey parce que c’est le nom du dossier fiscal qui permet de suivre cette procédure aux fins de l’utilisation de l’exonération de l’impôt sur les dons. La lettre Crummey est extrêmement importante et doit être exécutée chaque fois que la prime est payée. En effet, il donne aux bénéficiaires le droit de retirer l’argent au lieu de le laisser pendant une certaine période, généralement environ 60 jours.

Une fois la lettre Crummey envoyée, le syndic écrit un chèque à la compagnie d’assurance pour payer les primes de l’assurance. Le fiduciaire a la responsabilité de produire une très brève déclaration de revenus pour la fiducie. Il n’y aura normalement aucun impôt sur le revenu payé, mais la déclaration peut être produite à des fins d’information seulement. Un fiduciaire conserve la police originale, ainsi que le document de fiducie original signé et l’avis original aux bénéficiaires pour chaque année, dans un endroit sûr. Chaque année, le fiduciaire reçoit de la compagnie d’assurance un avis du montant de la prime et le fiduciaire coordonne ensuite avec le fiduciaire les dépôts du fiduciaire dans les comptes bancaires de la fiducie pour le montant de la prime annuelle.

Au décès du fiduciaire, le fiduciaire doit obtenir un certificat de décès certifié du fiduciaire décédé, puis communiquer avec la compagnie d’assurance pour obtenir les formulaires nécessaires concernant les paiements de décès des polices d’assurance. Ces produits d’assurance sont déposés dans le compte en fiducie et distribués selon les modalités de la fiducie. Il n’y aura pas d’impôt successoral ou sur le revenu, à l’exception de l’impôt sur le revenu sur les intérêts sur le produit de l’assurance. Un ILIT peut être un moyen très utile de séparer l’assurance-vie à des fins de protection des actifs et également pour l’administration de la succession.

Fiducies de retraite

Une fiducie de retraite est une fiducie irrévocable qui établit un format pour l’IRA de retraite ou le bénéficiaire désigné du régime de retraite. Les bénéficiaires de l’IRA sont généralement les enfants ou les héritiers et si les enfants sont désignés directement comme bénéficiaires de l’IRA, ils ne peuvent pas nécessairement obtenir l’impôt sur le revenu après de nombreuses années de dépenses potentielles de centaines de milliers de dollars en impôts. Cela ne peut se produire que parce que les bénéficiaires ne sont pas conscients de la taxe et des conséquences qui en découlent et de leurs alternatives en matière de distribution. Trop souvent, les bénéficiaires veulent un accès immédiat à la totalité de l’argent.

Dans de nombreux cas, les bénéficiaires encaissent immédiatement la totalité du compte et dépensent bêtement tout. Malheureusement, ils le font avant de consulter un membre de la famille ou un professionnel. Ils doivent déclarer le montant total de la distribution comme impôt sur le revenu dans l’année au cours de laquelle ils ont retiré l’argent. La solution à ces problèmes est de créer une fiducie pour être le bénéficiaire de l’IRA. Non seulement il prévoit les avantages fiscaux, mais il prévoit également des avantages de protection des actifs et les créanciers ne pourront alors pas attaquer la fiducie. Sinon, s’il vient d’être retiré, un créancier pourrait obtenir l’argent.

Une fiducie IRA efficace peut contenir des dispositions beaucoup plus flexibles que la fiducie vivante révocable normale ne fournit pas. Souvent, c’est un meilleur véhicule s’il s’agit d’une fiducie distincte. La fiducie IRA requise énonce des dispositions qui, autrement, ne seraient pas dans une fiducie familiale traditionnelle. La fiducie IRA peut être soigneusement rédigée pour se conformer aux règlements complexes de l’impôt sur le revenu qui qualifient la fiducie en tant que bénéficiaire désigné qualifié. Par conséquent, il est souvent appelé le bénéficiaire désigné ou la fiducie IRA autonome. Il prévoit également une protection des actifs au profit des bénéficiaires.

Fiducie de Résidence Personnelle qualifiée (QPRT)

Une Fiducie de Résidence Personnelle qualifiée (QPRT) est souvent appelée la « Fiducie du sénateur » parce que la loi qui l’autorise a été adoptée dans les années 1950 par certains sénateurs fortunés et elle permet le transfert d’une résidence personnelle par le cédant à leur fiducie avec le droit de rester dans leur maison sans loyer. La maison est alors en dehors de la succession aux fins de l’impôt sur la succession. Il doit y avoir une taxe sur les cadeaux payée; cependant, le montant du don est considérablement réduit par le droit du cédant de rester dans la maison. Cela peut être une bonne technique de planification successorale, le cas échéant. Vous configurez la fiducie de sorte que la propriété soit transférée au nom de la fiducie, puis les constituants ont le droit de rester dans la maison pendant une certaine période d’années, tant qu’ils restent en vie, puis cela s’arrête pendant cette période et la fiducie est résiliée. S’ils meurent prématurément, les avantages de la fiducie s’éteignent. Si la période expire et que le fiduciaire lui survit, le fiduciaire devra commencer à payer un loyer équitable au fiduciaire afin de rester dans la maison.

Un autre avantage de la QPRT est qu’elle est exonérée des créanciers, si elle est constituée avant l’origine de la créance, car le fiduciaire ou le cédant n’est pas propriétaire du bien. La fiducie est propriétaire des biens et au décès du cédant, les biens sont distribués aux héritiers. Ou, au moment de l’expiration des conditions du QPRT, le loyer est payé par le résident du fiduciaire de la maison. La maison peut être vendue mais le produit de la vente doit encore être reversé dans la fiducie.

Fiducie domestique qualifiée (QDOTs)

Comme nous l’avons déjà discuté, la déduction matrimoniale illimitée ne s’applique généralement pas aux biens transmis à un conjoint survivant qui n’est pas citoyen des États-Unis. Cependant, les transferts à une fiducie nationale spéciale qualifiée ou QDOT permettent à un citoyen américain décédé de mettre de côté des biens pour son conjoint non-citoyen survivant sans encourir d’impôt successoral immédiat.

Afin d’éviter la possibilité que les transferts à des conjoints non-citoyens soient exempts du régime fédéral d’impôt successoral et transfèrent ensuite les autres actifs dans une juridiction qui n’a pas d’impôt sur les donations et les successions aux États-Unis, la déduction matrimoniale traditionnelle n’est pas autorisée. Le QDOT prévoit un système qui peut différer l’impôt successoral autrement dû au décès du défunt si les biens avaient été distribués par l’intermédiaire de la fiducie. Le QDOT doit exister au moment du décès du conjoint citoyen américain et nécessite plusieurs exigences pour être classé comme une fiducie QDOT appropriée.

Premièrement, il doit y avoir au moins un fiduciaire qui est un citoyen des États-Unis ou une société nationale en tant que fiduciaire américain. Deuxièmement, les biens du conjoint décédé citoyen américain dans le QDOT doivent être irrévocablement traités comme des biens de déduction matrimoniale sur la déclaration de revenus fédéraux et successoraux du conjoint décédé. Troisièmement, aucune distribution d’espèces ou de biens du QDOT n’est autorisée à moins que le fiduciaire américain ait droit à l’impôt successoral attribué à la distribution principale. Quatrièmement, si la juste valeur marchande des actifs distribués à la DQOT dépasse 2 millions de dollars, la fiducie doit se conformer à certaines exigences visant à fournir une garantie suffisante pour s’assurer que le paiement de l’impôt successoral exigible est imposé sur le transfert de biens.

Permettez-moi de vous donner un exemple de la pertinence et de l’utilisation du QDOT. Patricia Browning possède une grande quantité de propriétés séparées. Elle est mariée à Thomas Marsh, un citoyen non américain. Si Patricia profite de la déduction matrimoniale et transfère le bien à Thomas, il sera imposé au décès (avec un très petit crédit) à moins que le QDOT ne soit le bénéficiaire. Par conséquent, dans ses documents de planification successorale, Patricia créerait un QDOT au moyen de dispositions dans la fiducie qui dictent le processus de QDOT et ses exigences. La mise en place et l’établissement du QDOT seraient très différents d’un plan successoral américain normal pour un couple marié qui prévoit généralement des distributions à une fiducie de déduction matrimoniale ou carrément au conjoint ou à une fiducie QTIP.

Toutes ces questions doivent être examinées et analysées. Une fois ce processus d’analyse terminé, la succession peut aller de l’avant. Si le processus est négligé, des ramifications graves et coûteuses peuvent survenir.

Bénéficiaire de la Fiducie entre Vifs défectueuse (BDIT)

BDIT signifie une Fiducie Entre Vifs Défectueuse du Bénéficiaire ou certaines personnes l’appellent une Fiducie Héritière Défectueuse du Bénéficiaire. L’idée de base derrière un BDIT est que la confiance n’est pas établie par le client. Il est mis en place par un tiers de confiance tel que les parents du client au profit du client. Le client ne peut être le bénéficiaire et le fiduciaire. Les parents doivent verser une somme d’argent nominale qui donne au client la possibilité de retirer ce montant en utilisant un pouvoir de retrait annuel. Si le client refuse d’exercer son droit de retrait, il devient propriétaire de la fiducie aux fins de l’impôt sur le revenu, mais pas aux fins de l’impôt successoral. Le client, en tant que bénéficiaire, pourrait vendre des actifs de valeur à la BDIT en échange d’un billet à ordre à la juste valeur marchande sans aucune possibilité de gain en capital.

La stratégie de fiducie contrôlée par le bénéficiaire a été développée au cours des dernières années pour fournir aux futurs bénéficiaires des actifs, à la fois pour la succession et la protection contre les futurs créanciers et pour éliminer le gain sur l’actif de la succession du client. Le BDIT fonctionne généralement en demandant aux parents de constituer la fiducie au profit de l’enfant ou des enfants. Le fiduciaire a la responsabilité de gérer et d’investir le capital de la fiducie. Un tiers est nommé et reçoit l’autorité sur les distributions de fiducie. Le parent doit verser une somme d’argent nominale à la fiducie. L’enfant en tant que bénéficiaire peut ensuite vendre des biens de valeur à la BDIT en échange d’un billet à ordre à la juste valeur marchande totale.

Des réductions peuvent être disponibles, ce qui rend le BDIT encore plus attrayant. En vendant les actifs à la BDIT, l’actif est protégé des créanciers. Puisque la fiducie n’est pas créée par le bénéficiaire, les transferts à la fiducie ne sont pas soumis au délai normal de prescription des transferts frauduleux.

Le BDIT est une stratégie exceptionnelle mais doit être fait avec beaucoup de soin et d’expertise professionnelle. L’IRS suit de près ce processus et, par conséquent, la structure doit être conçue et régie par diverses règles et réglementations que seul un planificateur professionnel serait familier.

Le BDIT utilise des techniques de gel, de compression et de brûlure dans le cadre du processus de fourniture de la succession. Cependant, le client peut contrôler l’utilisation et profiter du transfert d’actifs et déterminer la disposition. De plus, les actifs de la BDIT sont transférés en franchise d’impôt en ce sens que la croissance de l’actif de la fiducie est transférée du cédant plutôt que d’augmenter sa succession. Le « gel » se produit parce que l’appréciation de la valeur des actifs transférés à la BDIT est limitée aux fins de l’impôt successoral. Le « squeeze » fait référence à la décote d’évaluation en échangeant des actifs qui peuvent être actualisés contre des actifs non soumis à une évaluation complète. L’escompte est transféré en franchise d’impôt dans le BDIT en dehors de la succession du cédant aux fins de l’impôt sur le décès. Le  » brûlage  » survient lorsque le bénéficiaire de la fiducie paie de l’impôt sur le revenu gagné par la fiducie. Les paiements d’impôt sur le revenu réduisent en conséquence les actifs successoraux, ce qui réduit l’impôt successoral. Enfin, les actifs doivent être protégés par les créanciers.

Les techniques et les problèmes spécifiques liés à la mise en place d’un BDIT dépassent le cadre de ce livre. Cependant, beaucoup d’entre eux peuvent être satisfaits en utilisant cette stratégie avec l’aide de professionnels qui la comprennent et peuvent l’utiliser de la manière appropriée.

En bref, les avantages des BDT sont les suivants:

1. « Gel » de la succession
2. « Compression » de la succession et « brûlure » de la Succession
3. Contrôle et accès pour le bénéficiaire
4. Protection des biens
5. Garde des biens dans la famille
6. Réduit ou élimine l’impôt fédéral sur les dons et les successions
7. Conservation des biens dans la famille
8. flexibilité si les circonstances ou les objectifs changent

Pour plus d’informations sur les fiducies irrévocables Dans L’État de Californie, une première consultation est votre prochaine étape. Obtenez les informations et les réponses juridiques que vous recherchez en appelant le (714) 384-6500 aujourd’hui.