Nieodwołalne trusty-California Estate Planning

nieodwołalne trusty są tworzone przez twórcę trustu, który nazywa się trustor, grantor lub settlor. Musi być wyznaczony powiernik i muszą być aktywa w truście. Podstawowymi wymaganiami dla zaufania są trustor, powiernik i aktywa powiernicze. Nieodwołalne zaufanie jest po prostu nieodwołalne. Nie można go zmienić, a to, co jest pierwotnie udokumentowane w zaufaniu, musi pozostać takie samo. Istnieją jednak sposoby, aby to obejść. Większość stanów uchwaliła przepisy, które pozwalają sądom wprowadzać zmiany w nieodwołalnym zaufaniu, jeśli istnieje nadrzędny i przekonujący powód. Na przykład, jeśli przepisy podatkowe zmieniły się od czasu napisania trustu, a głównym celem trustu było skorzystanie z przepisów podatkowych w pierwotnym czasie, w którym trust został utworzony.

Tego rodzaju działania muszą zasadniczo zostać zatwierdzone przez beneficjentów. Jeśli wniosą sprzeciw, sąd może nie zgodzić się na jego zmianę. Jeśli warunki mają zostać zmienione, to wszystko, co zostało określone w nieodwołalnym zaufaniu, może być zmienione tylko przez obrońcę, który jest czwartą stroną, która ma prawo zastąpić powiernika i zmienić miejsce zaufania. Zmiana miejsca może oznaczać zmianę go z jednego stanu lub kraju na inny. Protektor może mieć możliwość zmiany beneficjentów lub form dystrybucji. Protektor od dawna jest częścią międzynarodowych funduszy powierniczych i dopiero w ostatniej dekadzie stał się bardziej wykorzystywany w funduszach amerykańskich.

umyślnie wadliwe zaufanie grantor jest zaufaniem utworzonym w taki sposób, że nawet jeśli jest nieodwołalne, a składnik aktywów znajduje się poza własnością grantor, grantor nadal jest beneficjentem dochodu trustu. Wiele lat temu podatnicy założyli trusty, ponieważ stawka podatku dochodowego dla trustu była znacznie niższa niż stawka podatku dochodowego jednostki. Skarbówka tego nie lubiła. Powiedzieli, że te trusty były wadliwe, ponieważ powiernicy zachowali nad nimi pewną władzę. W związku z tym Urząd Skarbowy opodatkował pieniądze w zaufaniu trustorowi, a nie trustowi.

jednak umyślne spowodowanie defektu zaufania może być korzystne dla osadnika lub trustora zaufania z celowo zachowanej władzy zaufania, aby trustor opodatkował wszelkie dochody, a nie trust lub jakichkolwiek beneficjentów, jednocześnie usuwając składnik majątku z majątku trustora do celów podatku od nieruchomości lub podatku od śmierci. Jeśli zmarły jest Tym, który ma pieniądze i jest Tym, który próbuje zmniejszyć majątek do celów podatku od nieruchomości, to on/ona nie chce podatku od przeniesienia aktywów, który docenił wartość powodującą zysk podlegający opodatkowaniu. Zmarły chce to wyeliminować. To bardzo skomplikowana konfiguracja. Trzeba to zrobić z dużą starannością i trzeba poświęcić czas, aby dowiedzieć się, czy warto zapisać podatki od nieruchomości w celu wyeliminowania podatku od darowizn, lub czy lepiej jest wyeliminować podatek od darowizn (zwykle z dyskontem), nawet jeśli podatek od zysków kapitałowych będzie musiał zostać zapłacony przez beneficjentów za różnicę w wartości w momencie darowizny dla trustu zamiast zwiększonej podstawy opodatkowania (wartości) po śmierci.

Irrevocable Life Insurance Trusts (ILIT)

irrevocable life insurance trust (Ilit) płaci składki w celu utrzymania ubezpieczenia na życie w mocy, pobiera świadczenia z tytułu śmierci po śmierci Ubezpieczonego i wypłaca pieniądze zgodnie z warunkami trustu, w przypadku gdy ubezpieczony nie jest właścicielem ubezpieczenia zmarłego (trust), a wpływy z ubezpieczenia na życie nie są uwzględnione w majątku ubezpieczonego. Ubezpieczony określa, że Warunki zaufania są ustanowione, ale ponieważ zaufanie jest nieodwołalne, nie można go zmienić. ILIT to doskonały sposób na zapewnienie spadkobiercom i unikanie podatków od nieruchomości. Każdego roku rodzic może zrobić prezent dla ILIT w wysokości rocznego wykluczenia, dla każdego beneficjenta, bez konieczności płacenia podatku od darowizn lub korzystania z ulgi podatkowej od darowizn. Ta wykluczona kwota darowizny może być wykorzystana do zmniejszenia podatku od darowizn od płatności składek na polisach ubezpieczeniowych.

proces tworzenia ILIT jest następujący: trust jest sporządzany i wykonywany przez trustora. Następnym krokiem jest sfinansowanie trustu z polisą ubezpieczeniową i uzyskanie powiernika, uzyskania federalnego numeru identyfikacji podatkowej dla trustu. Po ustaleniu polisy ubezpieczeniowej i składek na polisę powiernik musi otworzyć konto bankowe w imieniu powiernika. Powiernik jest wybierany, gdy trustor tworzy zaufanie. Zwykle na powiernika powoływany jest bliski przyjaciel lub profesjonalista.

powiernik musi dostarczyć bankowi kopię trustu i numer identyfikacyjny podatnika trustu. Trustor następnie wypisuje czek do trustu, a powiernik wpłaca go na konto powiernicze. Następnie powiernik wysyła powiadomienie do beneficjentów wkładu i podpisuje go przez wszystkich beneficjentów zaufania. To zawiadomienie nazywa się listem Crummey, ponieważ jest to nazwa sprawy podatkowej, która pozwala na stosowanie tej procedury w celu wykorzystania zwolnienia z podatku od darowizn. List Crummey jest niezwykle ważny i musi być wykonany za każdym razem, gdy opłacana jest premia. W efekcie daje beneficjentom prawo do pobierania pieniędzy zamiast pozostawiania ich na pewien okres czasu, zwykle około 60 dni.

po wysłaniu listu powiernik wypisuje czek do firmy ubezpieczeniowej, aby opłacić składki z ubezpieczenia. Powiernik ma obowiązek złożenia bardzo krótkiego zeznania podatkowego dla trustu. Zwykle nie będą płacone podatki dochodowe, ale zwrot może być złożony wyłącznie w celach informacyjnych. Powiernik przechowuje oryginalną politykę, wraz z oryginalnym wykonanym dokumentem zaufania i oryginalnym zawiadomieniem dla beneficjentów za każdy rok, w bezpiecznym miejscu. Każdego roku powiernik otrzyma powiadomienie od towarzystwa ubezpieczeniowego o wysokości składki, a następnie koordynuje z trustorem, w odniesieniu do depozytów trustora na rachunkach bankowych trustu w odniesieniu do rocznej kwoty składki.

po śmierci trustora powiernik powinien uzyskać poświadczony akt zgonu zmarłego trustora, a następnie skontaktować się z Zakładem Ubezpieczeń w celu uzyskania niezbędnych formularzy dotyczących płatności za śmierć polis ubezpieczeniowych. Wpływy z ubezpieczenia są zdeponowane na rachunku powierniczym i rozdzielane zgodnie z warunkami trustu. Nie będzie podatku od nieruchomości ani podatku dochodowego, z wyjątkiem podatku dochodowego od odsetek od jakichkolwiek wpływów z ubezpieczenia. ILIT może być bardzo użytecznym sposobem oddzielenia ubezpieczenia na życie do celów ochrony aktywów, a także do zarządzania majątkiem.

Fundusze Emerytalne

fundusz emerytalny to nieodwołalne zaufanie, które ustanawia format dla funduszu emerytalnego lub planu emerytalnego wyznaczonego beneficjenta. Beneficjentami IRA są zwykle dzieci lub spadkobiercy, a jeśli dzieci są wymieniane bezpośrednio jako beneficjenci IRA, niekoniecznie mogą uzyskać podatek dochodowy rozciągnąć się po wielu kolejnych latach potencjalnie wydając setki tysięcy dolarów w podatkach. Może się to zdarzyć tylko dlatego, że beneficjenci nie są świadomi podatku i konsekwencji, które się z nim wiążą, oraz ich alternatywnych rozwiązań w zakresie dystrybucji. Zbyt często beneficjenci chcą natychmiastowego dostępu do całej gotówki.

w wielu przypadkach beneficjenci natychmiast wypłacają całe Konto i głupio wydają wszystko. Niestety, robią to, zanim skonsultują się z członkiem rodziny lub profesjonalistą. Muszą zgłosić całą kwotę wypłaty jako podatek dochodowy W roku, w którym wypłacili pieniądze. Rozwiązaniem tych problemów jest stworzenie zaufania, które będzie beneficjentem IRA. Nie tylko przewiduje korzyści podatkowe, ale także korzyści z ochrony aktywów, a wierzyciele nie będą mogli zaatakować zaufania. W przeciwnym razie, jeśli zostanie tylko wyjęty, wierzyciel może dostać się do pieniędzy.

skuteczne zaufanie IRA może zawierać o wiele bardziej elastyczne przepisy, których nie zapewnia normalne odwołalne zaufanie do życia. Wiele razy jest to lepszy pojazd, jeśli jest to osobne zaufanie. Wymagane zaufanie IRA określa przepisy, które w przeciwnym razie nie byłyby w tradycyjnym zaufaniu rodzinnym. Zaufanie IRA może być starannie opracowane w celu zapewnienia zgodności ze złożonymi przepisami dotyczącymi podatku dochodowego, które kwalifikują zaufanie jako wykwalifikowanego wyznaczonego beneficjenta. Stąd często nazywa się go wyznaczonym beneficjentem lub samodzielnym zaufaniem IRA. Przewiduje on również ochronę aktywów z korzyścią dla beneficjentów.

Qualified Personal Residence Trust (QPRT)

Qualified Personal Residence Trust (QPRT) jest często nazywany „zaufaniem senatora”, ponieważ prawo zezwalające na to zostało uchwalone w 1950 roku przez niektórych zamożnych senatorów i pozwala na przeniesienie osobistego miejsca zamieszkania przez przekazującego do ich zaufania z prawem do pobytu w ich domu bez czynszu. Dom następnie znajduje się poza nieruchomością dla celów podatku od nieruchomości. Musi być zapłacony podatek od darowizn; jednak kwota prezentu jest znacznie zmniejszona przez prawo przekazującego do pobytu w domu. Może to być dobra technika planowania nieruchomości, w stosownych przypadkach. Ustawiasz zaufanie tak, aby nieruchomość została przeniesiona na nazwę zaufania, a następnie grantodawcy mają prawo pozostać w domu przez pewien okres lat, tak długo, jak żyją, a następnie zatrzymuje się na ten okres, a zaufanie zostaje zakończone. Jeśli umrą przedwcześnie, korzyści płynące z zaufania zostaną wygaszone. Jeśli okres ten wygaśnie, a trustor przeżyje, to trustor będzie musiał zacząć płacić powiernikowi uczciwy czynsz rynkowy, aby pozostać w domu.

kolejną korzyścią z QPRT jest to, że jest ona zwolniona od wierzycieli, jeśli została utworzona przed powstaniem roszczenia, ponieważ trustor lub zbywca nie jest właścicielem nieruchomości. Powiernictwo jest właścicielem nieruchomości, a po śmierci przekazującego nieruchomość zostaje przekazana spadkobiercom. Lub, w momencie wygaśnięcia warunków QPRT, czynsz jest opłacany przez trustor rezydenta domu. Dom może zostać sprzedany, ale wpływy ze sprzedaży nadal muszą zostać ponownie przekazane do funduszu powierniczego.

Qualified Domestic Trust (QDOTs)

jak już omówiliśmy, nieograniczone odliczenie małżeńskie nie ma zasadniczo zastosowania do własności przekazywanej żyjącemu współmałżonkowi, który nie jest obywatelem Stanów Zjednoczonych. Jednak transfery do specjalnego kwalifikowanego zaufania krajowego lub QDOT umożliwiają zmarłemu obywatelowi USA odłożenie nieruchomości dla ich żyjącego współmałżonka niebędącego obywatelem bez ponoszenia natychmiastowego zobowiązania podatkowego od nieruchomości.

w celu uniknięcia możliwości przeniesienia na małżonków niebędących obywatelami wolnego od federalnego systemu podatku od nieruchomości, a następnie przeniesienia innych aktywów do jurysdykcji, która nie ma podatku od darowizn i podatku od nieruchomości w Stanach Zjednoczonych, tradycyjne odliczenie małżeńskie nie jest dozwolone. QDOT zapewnia system, który może odroczyć podatek od nieruchomości w przeciwnym razie należny po śmierci zmarłego, gdyby nieruchomość została rozdzielona za pośrednictwem trustu. QDOT musi istnieć w momencie śmierci współmałżonka obywatela USA i wymaga kilku wymagań, aby zostać sklasyfikowanym jako właściwe zaufanie QDOT.

po pierwsze, musi istnieć co najmniej jeden powiernik, który jest obywatelem Stanów Zjednoczonych lub krajową korporacją jako powiernik USA. Po drugie, własność zmarłego współmałżonka obywatela USA w QDOT musi być nieodwołalnie traktowana jako własność odliczenia małżeńskiego na federalnym i podatkowym zeznaniu zmarłego współmałżonka. Po trzecie, Żadna dystrybucja środków pieniężnych lub nieruchomości z QDOT nie jest dozwolona, chyba że Powiernik USA jest uprawniony do podatku od nieruchomości przypisanego do głównej dystrybucji. Po czwarte, jeśli uczciwa wartość rynkowa aktywów dystrybuowanych do QDOT przekracza $2 million, trust musi spełniać pewne wymagania mające na celu zapewnienie odpowiedniego zabezpieczenia, aby upewnić się, że płatność zobowiązania z tytułu podatku od nieruchomości zostanie nałożona na przeniesienie własności.

pozwól, że podam ci przykład tego, jak QDOT byłby odpowiedni i wykorzystany. Patricia Browning jest właścicielką dużej ilości osobnej nieruchomości. Jest żoną Thomasa Marsha, obywatela USA. Jeśli Patrycja skorzysta z odliczenia małżeńskiego i przekaże nieruchomość Tomaszowi, będzie ona opodatkowana w momencie śmierci (z bardzo małym kredytem), chyba że Qdot jest odbiorcą. W związku z tym, w dokumentach dotyczących planowania nieruchomości, Patricia utworzy QDOT za pomocą przepisów w zaufaniu, które dyktują proces QDOT i jego wymagania. Utworzenie i ustanowienie QDOT różniłoby się znacznie od posiadania normalnego planu nieruchomości w USA dla małżeństwa, który zwykle przewiduje dystrybucję do zaufania do odliczenia małżeńskiego lub wprost do małżonka lub do zaufania QTIP.

wszystkie te kwestie muszą zostać zbadane i przeanalizowane. Po zakończeniu tego procesu analizy majątek może iść do przodu. Jeśli proces zostanie zaniedbany, mogą wystąpić poważne i kosztowne konsekwencje.

Beneficjent wadliwy Inter-Vivos Trust (BDITs)

BDIT oznacza beneficjenta wadliwego zaufania Inter-Vivos lub niektórzy nazywają go beneficjentem wadliwego zaufania spadkobiercy. Podstawową ideą BDIT jest to, że zaufanie nie jest ustanowione przez Klienta. Jest on tworzony przez zaufaną stronę trzecią, taką jak rodzice klienta na rzecz Klienta. Klient nie może być beneficjentem i powiernikiem. Rodzice muszą wpłacić nominalną kwotę pieniędzy, która daje klientowi możliwość wypłacenia tej kwoty za pomocą rocznej siły wypłaty. Jeśli klient odmawia skorzystania z prawa do odstąpienia od umowy, klient staje się właścicielem trustu do celów podatku dochodowego, ale nie do celów podatku od nieruchomości. Klient jako beneficjent mógłby sprzedać BDIT wartościowe aktywa w zamian za weksel o godziwej wartości rynkowej bez możliwości uzyskania zysku kapitałowego.

strategia kontrolowanego zaufania beneficjenta została opracowana w ciągu ostatnich kilku lat, aby zapewnić przyszłym beneficjentom aktywa, zarówno w zakresie dziedziczenia, jak i ochrony przed przyszłymi wierzycielami, a także wyeliminować zysk z majątku klienta. BDIT zazwyczaj działa poprzez rodziców tworzą zaufanie na rzecz dziecka lub dzieci. Powiernik jest odpowiedzialny za zarządzanie i inwestowanie kapitału zaufania. Osoba trzecia jest nazwana i upoważniona do dystrybucji zaufania. Rodzic musi wpłacić nominalną kwotę pieniędzy na fundusz powierniczy. Dziecko jako beneficjent może następnie sprzedać BDIT wartościowe aktywa w zamian za weksel po pełnej godziwej wartości rynkowej.

rabaty mogą być dostępne, co czyni BDIT jeszcze bardziej atrakcyjnym. Sprzedając aktywa BDIT, aktywa są chronione przed wierzycielami. Ponieważ zaufanie nie jest tworzone przez beneficjenta, transfery do trustu nie podlegają normalnemu przedawnieniu w przypadku nieuczciwych transferów.

BDIT to znakomita strategia, ale musi być wykonana z wielką starannością i profesjonalną wiedzą. IRS ściśle monitoruje ten proces i dlatego struktura musi być opracowana i zarządzana przez różne zasady i przepisy, z którymi tylko profesjonalny planista byłby zaznajomiony.

BDIT wykorzystuje techniki zamrażania, ściskania i wypalania w ramach procesu dostarczania nieruchomości. Jednak klient może kontrolować Korzystanie i cieszyć się transferem aktywów i określić dyspozycję. Ponadto aktywa w BDIT są przenoszone bez śmierci podatkowej, ponieważ wzrost aktywów w truście jest przenoszony z podmiotu przekazującego, a nie w celu zwiększenia jego majątku. „Zamrożenie” występuje, ponieważ aprecjacja wartości aktywów przeniesionych do BDIT jest ograniczona do celów podatku od nieruchomości. „Squeeze” odnosi się do dyskonta wyceny poprzez wymianę aktywów, które mogą być dyskonta na aktywa niepodlegające pełnej wycenie. Zniżka jest przekazywana bez podatku na rzecz BDIT poza majątkiem zbywcy dla celów podatku od śmierci. „Spalenie” następuje w wyniku płacenia przez beneficjenta trustu podatku dochodowego od dochodu uzyskanego przez trust. Płatności podatku dochodowego odpowiednio zmniejszają majątek nieruchomości, co z kolei zmniejsza podatek od nieruchomości. Wreszcie aktywa powinny być chronione przez wierzyciela.

szczegółowe techniki i zagadnienia związane z tworzeniem BDIT są poza zakresem tej książki. Jednak wiele z nich może być zadowolonych, stosując tę strategię z pomocą profesjonalistów, którzy rozumieją i mogą ją stosować we właściwy sposób.

krótko mówiąc, korzyści z BDITs są następujące:

1. majątek „zamrażanie”
2. majątek „wyciskanie” i majątek „spalanie”
3. Kontrola i dostęp dla beneficjenta
4. ochrona aktywów
5. utrzymuje majątek w rodzinie
6. zmniejsza lub eliminuje federalny podatek od darowizn i nieruchomości
7. utrzymanie elastyczność jeśli zmienią się okoliczności lub cele

aby uzyskać więcej informacji na temat nieodwołalnych trustów w stanie Kalifornia, wstępna konsultacja jest kolejnym najlepszym krokiem. Uzyskaj informacje i odpowiedzi prawne, których szukasz, dzwoniąc pod numer (714) 384-6500 dzisiaj.