Oåterkalleliga Trusts-California Estate Planning

oåterkalleliga förtroende skapas av tillverkaren av förtroendet, som kallas trustor, grantor eller settlor. Det måste finnas en förvaltare utsedd och det måste finnas tillgångar i förtroendet. De väsentliga kraven för ett förtroende är trustor, förvaltaren och förtroendetillgångarna. Ett oåterkalleligt förtroende är just det, oåterkalleligt. Det kan inte ändras och det som ursprungligen dokumenteras i förtroendet måste förbli detsamma. Det finns dock sätt att komma runt det. De flesta stater har antagit lagar som tillåter domstolarna att göra ändringar i ett oåterkalleligt förtroende om det finns en tvingande och tvingande anledning. Till exempel, om skattelagstiftningen har ändrats sedan förtroendet skrevs och huvudsyftet med förtroendet var att dra nytta av skattelagarna under den ursprungliga tiden som förtroendet inrättades.

domstolen kan tillåta en förändring i förtroendet för att verkställa trustors uppenbara avsikt. Denna typ av åtgärder måste i allmänhet godkännas av stödmottagarna. Om de invänder, kan domstolen inte komma överens om att ändra den. Om villkoren kommer att ändras, kan allt som anges i ett oåterkalleligt förtroende kanske bara ändras av en beskyddare, som är en fjärde part som har rätt att ersätta förvaltaren och ändra trustens situs. Att ändra situs kan innebära att det ändras från en stat eller ett land till ett annat. Skyddet kan kanske ändra mottagarna eller distributionsformerna. Protector har länge varit en del av internationella förtroende och det är bara under det senaste decenniet som det har blivit mer utnyttjat i amerikanska förtroende.

en avsiktligt defekt givarförtroende är ett förtroende som är upprättat på ett sådant sätt att även om det är oåterkalleligt och tillgången ligger utanför ägandet av givaren, är givaren fortfarande inkomstmottagaren av förtroendet. För många år sedan inrättade skattebetalarna förtroende eftersom inkomstskattesatsen för ett förtroende var mycket lägre än en individs inkomstskattesats. IRS tyckte inte om det. De sa att dessa förtroende var defekta eftersom trustorerna behöll viss makt över dem. Därför beskattade IRS pengarna i förtroendet till trustor snarare än till förtroendet.

men för att göra förtroendet avsiktligt defekt kan det vara till fördel för bosättaren eller förtroendet för förtroendet för den avsiktligt behållna kraften i förtroendet så att trustor beskattas för någon inkomst snarare än förtroendet eller någon förmånstagare, samtidigt som man tar bort tillgången från trustors egendom för egendom eller dödsskatt. Om decedenten är den som har pengarna och är den som försöker minska boet för fastighetsskatt, vill han/hon inte ha en skatt på överföringen av de tillgångar som har uppskattats i värde som orsakar en skattepliktig vinst. En decedent vill eliminera det. Det är en mycket komplicerad installation. Det måste göras med mycket omsorg och du måste spendera tid på att ta reda på om det är värt att spara fastighetsskatterna för att eliminera gåvoskatten, eller om det är bättre att eliminera gåvoskatten (vanligtvis med rabatt), även om kapitalvinstskatten måste betalas av mottagarna för skillnaden i värde vid tidpunkten för gåvan till förtroendet istället för den ökade skattebasen (värdet) vid döden.

oåterkalleliga livförsäkringsförtroende (Ilit)

en oåterkallelig livförsäkringsförtroende (ILIT) betalar premierna för att hålla livförsäkringen i kraft, samlar in dödsförmånerna vid den försäkrades död och distribuerar pengarna enligt villkoren i förtroendet där den försäkrade inte äger den avlidnes försäkring (förtroendet) och livförsäkringsintäkter ingår inte i den försäkrades egendom. Den försäkrade bestämmer att förtroendevillkoren är upprättade men eftersom förtroendet är oåterkalleligt kan det inte ändras. ILIT är ett utmärkt sätt att försörja arvingar och undvika fastighetsskatt. Varje år kan en förälder göra en gåva till ILIT i beloppet för den årliga uteslutningen, för varje mottagare, utan att behöva betala presentskatt eller använda någon av gåvoskatteavdraget. Detta uteslutna presentbelopp kan användas för att minska presentskatten på premiebetalningarna på försäkringspolicyerna.

processen för att upprätta ILIT är som följer: ett förtroende utarbetas och det utförs av trustor. Nästa steg är att finansiera förtroendet med försäkringspolicyn och ha förvaltaren, få ett federalt skatteidentifikationsnummer för förtroendet. Efter att försäkringspolicyn och premierna på policyn har fastställts måste förvaltaren öppna ett bankkonto i förtroendets namn. Förvaltaren väljs när trustor utgör förtroendet. Vanligtvis utses en nära vän eller en professionell som förvaltare.

förvaltaren måste förse banken med en kopia av förtroendet och Trust taxpayer identification number. Trustorn skriver sedan en check till förtroendet och förvaltaren sätter in den på förtroendekontot. Sedan skickar förvaltaren ett meddelande till mottagarna av bidraget och har det undertecknat av alla förtroendemottagare. Detta meddelande kallas ett Crummey-brev eftersom det är namnet på skattefallet som gör att denna procedur kan följas för att utnyttja skattebefrielsen. Crummey-brevet är oerhört viktigt och måste utföras varje gång premien betalas. I själva verket ger det mottagarna rätt att ta ut pengarna istället för att lämna dem under en viss tid, vanligtvis cirka 60 dagar.

när Crummey-brevet har skickats ut skriver förvaltaren en check till försäkringsbolaget för att betala premierna på försäkringen. Förvaltaren har ansvaret för att lämna in en mycket kort avkastning för förtroendet. Det kommer normalt inte att betalas någon inkomstskatt, men avkastningen kan endast lämnas in för informationsändamål. En förvaltare håller den ursprungliga policyn, tillsammans med det ursprungliga exekverade förtroendedokumentet och det ursprungliga meddelandet till mottagarna för varje år, på ett säkert ställe. Varje år kommer förvaltaren att få meddelande från försäkringsbolaget om premiebeloppet och förvaltaren samordnar sedan med trustor, med avseende på trustorens insättningar i trustens bankkonton för det årliga premiebeloppet.

vid trustorens död ska förvaltaren få ett certifierat dödsintyg från den avlidne trustor och sedan kontakta försäkringsbolaget för att få de nödvändiga blanketterna med avseende på försäkringspolicyernas dödsbetalningar. Dessa försäkringsintäkter deponeras på förtroendekontot och distribueras enligt villkoren i förtroendet. Det kommer inte att finnas någon egendom eller inkomstskatt, förutom inkomstskatt på ränta på någon av försäkringsintäkterna. En ILIT kan vara ett mycket användbart sätt att hålla livförsäkring separat för tillgångsskydd och även för förvaltningen av boet.

Pensionsförtroende

ett pensionsförtroende är ett oåterkalleligt förtroende som sätter upp ett format för pension IRA eller pensionsplan utsedd mottagare. IRA-mottagarna är vanligtvis barnen eller arvingarna och om barnen heter direkt som mottagare av IRA, kan de inte nödvändigtvis få inkomstskatten sträcka sig ut efter många år av potentiellt utgifter hundratusentals dollar i skatter. Detta kan bara hända eftersom mottagarna inte är medvetna om skatten och konsekvenserna som är inblandade och deras alternativ när det gäller distribution. Alltför ofta vill mottagarna ha omedelbar tillgång till alla kontanter.

i många fall betalar mottagarna ut hela kontot omedelbart och spenderar dumt allt. Tyvärr gör de detta innan de konsulterar en familjemedlem eller en professionell. De måste rapportera hela beloppet av fördelningen som inkomstskatt under det år då de tog ut pengarna. Lösningen för dessa problem är att skapa ett förtroende för att vara mottagaren av IRA. Inte bara ger det för skatte sträcka ut förmåner, det ger också för tillgångsskydd fördelar och borgenärerna då inte kommer att kunna attackera förtroende. Annars, om det bara tas ut, kan en borgenär komma till pengarna.

ett effektivt IRA-förtroende kan innehålla mycket mer flexibla bestämmelser som det normala återkallbara levande förtroendet inte ger. Många gånger är det ett bättre fordon om det är ett separat förtroende. Det obligatoriska IRA-förtroendet anger bestämmelser som annars inte skulle vara i ett traditionellt familjeförtroende. IRA-förtroendet kan noggrant utarbetas för att följa de komplexa inkomstskattebestämmelserna som kvalificerar förtroendet som en kvalificerad utsedd mottagare. Därför kallas det ofta den utsedda mottagaren eller fristående IRA-förtroendet. Det ger också tillgångsskydd till förmån för mottagarna.

Qualified Personal Residence Trust (QPRT)

ett Qualified Personal Residence Trust (QPRT) kallas ofta ”senatorens förtroende” eftersom lagen tillåter det antogs tillbaka på 1950-talet av några rika senatorer och det möjliggör överföring av en personlig bostad av överlåtaren till deras förtroende med rätt att stanna i sitt hus hyresfritt. Huset ligger då utanför gården för fastighetsskatt. Det måste finnas en gåva skatt betalas; mängden gåva reduceras dock kraftigt av överlåtarens rätt att stanna i huset. Detta kan vara en bra fastighetsplaneringsteknik, när det är lämpligt. Du ställer in förtroendet så att fastigheten överförs till namnet på förtroendet och sedan har bidragsgivarna rätt att stanna i huset under en viss period av år, så länge de håller sig vid liv, och sedan stannar den för den perioden och förtroendet avslutas. Om de dör för tidigt, släcks fördelarna med förtroendet. Om perioden löper ut och trustor överlever det, då trustor måste börja betala rättvis marknad hyra till förvaltaren för att stanna i huset.

en annan fördel med QPRT är att den är befriad från fordringsägare, om den är upprättad innan fordran härstammar, eftersom trustor eller överlåtaren inte äger fastigheten. Förtroendet äger egendomen och vid överlåtarens död distribueras egendomen till arvingarna. Eller, vid tidpunkten för utgången av villkoren för QPRT, betalas hyran av den förtroende som är bosatt i huset. Huset kan säljas men försäljningsintäkterna måste fortfarande sättas tillbaka i förtroendet.

Qualified Domestic Trust (QDOTs)

som vi redan har diskuterat gäller det obegränsade äktenskapliga avdraget i allmänhet inte för egendom som övergår till en efterlevande make som inte är medborgare i USA. Överföringar till ett särskilt kvalificerat inhemskt förtroende eller QDOT gör det möjligt för en avliden amerikansk medborgare att avsätta egendom för sin överlevande icke-medborgares make utan att ådra sig omedelbar fastighetsskatt.

i ett försök att undvika möjligheten att överföringar till icke-medborgare makar är fria från det federala fastighetsskattesystemet och sedan överföra de andra tillgångarna till en jurisdiktion som inte har gåva och fastighetsskatt i USA är det traditionella äktenskapliga avdraget inte tillåtet. QDOT tillhandahåller ett system som kan skjuta upp fastighetsskatten på annat sätt på grund av den avlidnes död om egendomen fördelats genom förtroendet. QDOT måste finnas vid tidpunkten för den amerikanska medborgarens makas död och kräver flera krav för att klassificeras som ett ordentligt QDOT-förtroende.

först måste det finnas minst en förvaltare som är medborgare i USA eller ett inhemskt företag som USA: s förvaltare. För det andra måste den amerikanska medborgarens avlidna makas egendom i QDOT oåterkalleligt behandlas som äktenskapsavdragsegendom på den avlidne makens federala och egendomsdeklaration. För det tredje är ingen fördelning av kontanter eller egendom från QDOT tillåten om inte den amerikanska förvaltaren har rätt till fastighetsskatt som tillskrivs huvudfördelningen. För det fjärde, om det verkliga marknadsvärdet på tillgångarna som distribueras till QDOT överstiger 2 miljoner dollar, måste förtroendet uppfylla vissa krav som är utformade för att ge tillräcklig säkerhet för att säkerställa att betalningen av fastighetsskatteskulden åläggs överlåtelse av egendom.

Låt mig ge dig ett exempel på hur QDOT skulle vara relevant och utnyttjad. Patricia Browning äger en stor mängd separat egendom. Hon är gift med Thomas Marsh, en icke amerikansk medborgare. Om Patricia utnyttjar äktenskapsavdraget och överför egendomen till Thomas, skulle den beskattas vid döden (med en mycket liten kredit) såvida inte QDOT är mottagaren. Följaktligen skulle Patricia i sina fastighetsplaneringsdokument inrätta en QDOT med hjälp av bestämmelser i förtroendet som dikterar QDOT-processen och dess krav. Inrättandet och upprättandet av QDOT skulle vara mycket annorlunda än att ha en normal amerikansk fastighetsplan för ett gift par som vanligtvis ger utdelningar till ett äktenskapligt avdragsförtroende eller direkt till makan eller till ett QTIP-förtroende.

alla dessa frågor måste undersökas och analyseras. När denna analysprocess är klar kan gården gå vidare. Om processen försummas kan allvarliga och dyra förgreningar uppstå.

mottagare defekt Inter-Vivos Trust (BDITs)

BDIT innebär en mottagare defekt Inter-Vivos förtroende eller vissa människor kallar det en mottagare defekt arvtagare förtroende. Grundtanken bakom en BDIT är att förtroendet inte upprättas av kunden. Det inrättas av en betrodd tredje part som kundens föräldrar till förmån för kunden. Kunden kan inte vara mottagaren och förvaltaren. Föräldrarna måste bidra med en nominell summa pengar som ger kunden möjlighet att dra tillbaka det beloppet med hjälp av en årlig uttagskraft. Om kunden vägrar att utöva ångerrätten blir kunden ägare till förtroendet för inkomstskatt men inte för fastighetsskatt. Kunden som stödmottagare kunde sälja värdefulla tillgångar till BDIT i utbyte mot en skuldebrev för det verkliga marknadsvärdet utan någon realisationsvinst tillämplighet.

stödmottagarens kontrollerade förtroendestrategi har utvecklats under de senaste åren för att ge framtida stödmottagare tillgångar, både för arv och skydd från framtida borgenärer och för att eliminera vinsten på tillgången från kundens egendom. BDIT fungerar vanligtvis genom att föräldrarna utgör förtroendet till förmån för barnet eller barnen. Förvaltaren har ansvaret för att förvalta och investera huvudmannen i förtroendet. En tredje part namnges och ges auktoritet över förtroendefördelningar. Föräldern måste bidra med en nominell summa pengar till förtroendet. Barnet som stödmottagare kan sedan sälja värdefulla tillgångar till BDIT i utbyte mot en sedel till fullt verkligt marknadsvärde.

diskontering kan vara tillgänglig vilket gör BDIT ännu mer attraktiv. Genom att sälja tillgångarna till BDIT skyddas tillgången från fordringsägare. Eftersom förtroendet inte skapas av mottagaren är överföringar till förtroendet inte föremål för den normala stadgan för begränsningar av bedrägliga överföringar.

BDIT är en enastående strategi men måste göras med stor omsorg och professionell expertis. IRS övervakar noggrant denna process och därför måste strukturen utformas och styras av olika regler och förordningar som endast en professionell planerare skulle vara bekant med.

BDIT använder frys -, squeeze-och bränningstekniker som en del av godsförsörjningsprocessen. Klienten kan dock kontrollera att använda och njuta av överföringen av tillgångar och bestämma dispositionen. Dessutom överförs tillgångarna i BDIT skattefri död genom att tillväxten av tillgången i förtroendet flyttas från överlåtaren snarare än att öka hans/hennes egendom. ”Frysningen” uppstår eftersom uppskattningen av värdet på de tillgångar som överförs till BDIT är begränsad för fastighetsskatt. ”Squeeze” avser värderingsrabatten genom att utbyta tillgångar som kan diskonteras för tillgångar som inte är föremål för full värdering. Rabatten överförs skattefritt till BDIT utanför överlåtarens egendom för dödsskattändamål. ”Bränningen” uppstår som ett resultat av att förtroendemottagaren betalar inkomstskatt på den inkomst som förtroendet tjänar. Inkomstskattebetalningarna minskar följaktligen fastighetstillgångarna vilket i sin tur minskar fastighetsskatten. Slutligen bör tillgångarna skyddas av borgenären.

specifika tekniker och frågor som är involverade i att inrätta en BDIT ligger utanför ramen för denna bok. Men många av dessa kan uppfyllas genom att använda denna strategi med hjälp av proffs som förstår och kan använda den på rätt sätt.

kortfattat är fördelarna med BDITs följande:

1. Estate ”frysning”
2. Estate ”klämma” och Estate ”burn”
3. kontroll och tillgång för mottagaren
4. Asset protection
5. håller tillgångar i familjen
6. minskar eller elimineras federal gåva och fastighetsskatt
7. Retention av flexibilitet om omständigheter eller mål förändras

för mer information om oåterkalleliga förtroende i delstaten Kalifornien är ett första samråd ditt nästa bästa steg. Få den information och juridiska svar du söker genom att ringa (714) 384-6500 idag.